miércoles, 18 de octubre de 2017

PRECIOS DE TRANSFERENCIA FRENTE AL FENOMENO DE LA GLOBALIZACIÓN


LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA FRENTE AL FENÓMENO DE LA GLOBALIZACIÓN
1 Libro Autor Dr. José de Jesús Gómez Cotero Editor DOFISCAL y THOMSON REUTERS
Primera edición Octubre 2017




La globalización ha sido importante generadora de cambios en los modelos operativos empresariales de cada país, dando lugar a modelos globales de organización que hoy en día se han incrementado como consecuencia del aumento del sector servicios dentro de la economía y de los productos digitales; esto facilita que las empresas localicen muchas actividades productivas en zonas geográficas distantes de la ubicación física de sus clientes

Dado que la figura de los precios de transferencia ha sido utilizada por las empresas multinacionales para transferir utilidades de un país a otro donde la carga tributaria sea menor o inexistente, ello ha sido motivo de preocupación para la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), la cual en el marco de los trabajos BEPS, se encuentra estudiando la forma en cómo actualizar las normas sobre precios de transferencia, prestando particular atención a los temas relativos a las transferencias de intangibles y de otros activos móviles, así como a la documentación sobre precios de transferencia, con el objetivo de eliminar la asimetría de información entre los contribuyentes y las administraciones tributarias y así  mejorar la visión global de los contribuyentes; temas éstos que son abordados en los Capítulos del presente libro: LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA FRENTE AL FENÓMENO DE LA GLOBALIZACIÓN

La figura de los precios de transferencia se implementó en el sistema jurídico mexicano en 1997 y se incorporaron algunas reformas en 1998 con el fin de establecer las reglas aplicables a los procedimientos de auditoría que involucren el uso de comparables secretos. Han pasado ya casi 20 años desde su regulación en nuestro país, por lo que la experiencia aprendida, así como las diversas inquietudes sobre el tema han generado diversas opiniones, las cuales se plasman en el presente libro, en el que también se recogen las aportaciones de diversos especialistas internacionales, quienes con sus comentarios y críticas nos permiten profundizar en la materia y, en particular, analizar la problemática jurídica que provoca, máxime que, si bien se trata de un tema principalmente económico, su aplicación en el día a día no deja de ser controvertido, pues presenta diversas dificultades tanto para los contribuyentes como para las autoridades, así como para los Tribunales encargados de resolverlos

ÍNDICE:

Antecedentes del autor
Prólogo
Introducción
Abreviaturas

CAPÍTULO I
LA GLOBALIZACIÓN Y SUS IMPLICACIONES TRIBUTARIAS


1. La globalización


1.1. Antecedentes

1.2. Factores que influyen en la globalización

1.3. Efectos de la globalización

1.4. El Estado nación frente a la globalización


2. La globalización y la tributación


2.1. Límites al ejercicio del poder tributario de los Estados

2.2. Replanteamiento de las “reglas y principios fiscales” tradicionales


3. Efectos negativos que afectan la capacidad de los países


para obtener ingresos a través de su sistema tributario


4. La “competencia fiscal nociva”


4.1. La elusión y la evasión tributaria

4.1.1. La elusión fiscal

4.1.2. La evasión fiscal

4.1.3. Diferencias entre la elusión y la evasión fiscal

4.2. El fraude fiscal internacional

4.2.1. Antecedentes

4.2.2. Conceptos y presupuestos que conducen al fraude fiscal

4.2.3. La evasión internacional


5. Los paraísos fiscales


5.1. Tipos de paraísos fiscales

5.2. Principales características de los paraísos fiscales

5.3. La vinculación de los paraísos fiscales y las
actividades ilícitas

5.4. Problemática de los paraísos fiscales


6. El comercio electrónico y la economía digital


6.1. La economía digital, sus modelos de negocio y
sus principales características

6.2. Los problemas BEPS en la economía digital y la forma de abordarlos

6.3. Retos de la política de impuestos que plantea la economía digital


7. Alternativas de solución frente a los problemas
generados por la globalización


7.1. La coordinación de las políticas tributarias

7.2. Aspectos que deben incluirse dentro de la
cooperación en materia fiscal

7.3. El intercambio de información a través de
Tratados de Cooperación Tributaria Internacional

7.4. Otras medidas adoptadas


CAPÍTULO II
 LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA


1. Antecedentes mundiales

2. El orden jurídico fiscal internacional

3. Los principios tributarios

4. Los precios de transferencia

5. Los Convenios de doble tributación

6. Posición de los Tratados en el Derecho Interno

7. Derecho de los Tratados en México

8. La interpretación de los Convenios de doble tributación

desde el punto de vista nacional mexicano

9. Escuelas de interpretación en materia de Tratados

10. La Convención de Viena sobre el Derecho
de los Tratados

11. Interpretación de los Convenios de doble tributación

12. El Modelo de la OCDE y sus comentarios

13. Criterios de los Tribunales en México sobre la aplicación
de los Comentarios de la OCDE

14. Interpretación estática o dinámica

15. Las Guías sobre Precios de Transferencia para las
Empresas Multinacionales y las Administraciones Fiscales

16. Régimen de los precios de transferencia en México


CAPÍTULO III
REGULACIÓN DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN MÉXICO

1. Obligación de los contribuyentes de determinar precios
de transferencia

2. Sujetos obligados

3. Facultades de las autoridades en materia de
precios de transferencia

4. La prueba de la aplicación del principio arm’s length

5. El estudio de precios y su naturaleza jurídica en México

5.1. El estudio de precios de transferencia como
dictamen fiscal

5.2. El estudio de precios de transferencia como
avalúo para efectos fiscales

5.3. El estudio de precios de transferencia como peritaje

5.4. El estudio de precios de transferencia bajo los
lineamientos de la OCDE

5.5. Opinión personal sobre la naturaleza del estudio
de precios de transferencia

6. Problemática en relación con el contenido de la
documentación en materia de precios de transferencia

7. Análisis de la documentación bajo el numeral 13 del
Plan de Acción BEPS

7.1. Justificación

7.2. Objetivos a cumplir en materia de documentación
de precios de transferencia

7.3. Evaluación del contribuyente sobre su
cumplimiento al principio de plena competencia

7.4. Evaluación de riesgos en materia de precios de
transferencia

7.5. Desarrollo de auditoría de precios de transferencia

7.6. Establecimiento de tres niveles de la
documentación de precios de transferencia

7.6.1. Archivo maestro

7.6.2. Archivo local

7.6.3. Informe país por país

7.6.4. Reforma Fiscal 2016 en México

7.7. Requisitos de cumplimiento

7.7.1. Documentación contemporánea

7.7.2. Periodo

7.7.3. Materialidad

7.7.4. Conservación de la documentación

7.7.5. Frecuencia de actualización de la documentación

7.7.6. Idioma

7.7.7. Sanciones

7.7.8. Confidencialidad

7.7.8.1. Posición mexicana frente a la
información confidencial

7.7.8.2. Posición española frente a la
información confidencial

7.7.9. Otras cuestiones

7.7.10. Entrega del paquete de información

8. Las consultas en materia de precios

8.1. Los Acuerdos Anticipados de Precios (APA)

8.1.1. Base jurídica

8.1.2. Ventajas

8.1.3. Desventajas

8.2. Las consultas en materia de precios

9. Naturaleza jurídica de la determinación de precios

10. Problemas en la determinación de precios de transferencia

11. Las operaciones comparables

12. Factores de comparabilidad

13. Concepto de partes relacionadas

14. Información de operaciones con partes relacionadas


CAPÍTULO IV
MÉTODOS PARA DETERMINAR PRECIOS DE TRANSFERENCIA

1. Los métodos para la determinación de precios de transferencia

2. Análisis de los distintos métodos

2.1. Método de precio comparable no controlado

2.1.1. Condiciones para determinar un precio de mercado comparable

2.2. Método de precio de reventa (Resale Price)

2.2.1. Casos en que se utiliza el método

2.3. Método de costo adicionado (Cost Plus)

3. Métodos de reparto de utilidades

3.1. Método de partición de utilidades (Profit Split)

3.2. Método residual de partición de utilidades

3.3. Crítica al uso de estos métodos

4. Método de márgenes transaccionales de
utilidad de operación (Transactional Net Margin)

5. Comentarios generales

6. La regla del mejor método

7. Rangos de valores de mercado

7.1. Precio fuera de rango

7.2. Utilización de datos de varios años

8. Diversos conceptos

9. Ajustes de precios

9.1. Los ajustes secundarios

9.2. Los ajustes secundarios bajo la normativa de las
Guías de la OCDE

9.3. Los ajustes bajo la legislación española

9.3.1. Consecuencia del ajuste secundario

9.3.2. Crítica al ajuste secundario

9.4. Los ajustes bajo la legislación mexicana

9.5. Deducibilidad del precio excesivo

9.6. Efectos en la PTU

9.7. Condonación de recargos

10. Procedimientos en materia de precios de transferencia

10.1. Antecedentes en México del procedimiento fiscalizador

10.1.1. Procedimiento fiscalizador en México

10.1.2. Revisiones de gabinete o de escritorio

10.2. Procedimiento fiscalizador en España

10.3. Los medios de defensa para controvertir 
problemas de precios de transferencia en México

10.4. Medios alternativos de solución de controversias 
para resolver problemas de precios

10.4.1. Procedimientos amistosos

10.4.2. El arbitraje

10.4.3. La experiencia mexicana


CAPÍTULO V
TEMAS ESPECÍFICOS EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

1. Activos intangibles

1.1. Aspectos regulados en las Guías sobre Precios 
de Transferencia en materia de intangibles y
el Plan de Acción BEPS

1.2. Identificación de los intangibles

1.2.1. Eficacia del Capítulo de intangibles en
las Guías sobre Precios para diversos fines fiscales

1.2.2. Categorías de intangibles

1.3. Ejemplos de intangibles

1.4. La propiedad de los intangibles y las operaciones
relacionadas con el desarrollo, la mejora, el
mantenimiento, la protección y la explotación
de los mismos

1.5. Preocupaciones BEPS en materia de intangibles

1.6. Forma de pago

1.7. Fijación de precios, cuando la valoración es
altamente incierta al momento de realizarse la
operación

2. Servicios intragrupo

2.1. Acreditamiento de la prestación efectiva de los
servicios intragrupo

2.2. Determinación del precio de mercado de los
servicios intragrupo

2.3. Consideraciones para el cálculo del principio de
libre competencia

2.4. Ejemplos de servicios intragrupo

3. Los Acuerdos de Reparto de Costos

3.1. Justificación

3.2. Concepto de un ACC

3.3. Tipos de acuerdos

3.4. La aplicación de principio de plena competencia

3.5. La determinación de los participantes

3.6. El importe de la contribución de cada participante

3.7. Determinación apropiada de la asignación

3.8. Tratamiento fiscal de las aportaciones y los
pagos de compensación

3.9. Consecuencias fiscales si un ACC no es a precio de mercado

3.9.1. Ajuste de contribuciones

3.9.2. Desestimar una parte o la totalidad de los
términos de un ACC

3.10. Pagos de entrada, retiro o terminación de un ACC

3.11. Recomendaciones de cómo estructurar y
documentar los ACC

3.12. Experiencia en México

4. Reestructuras empresariales

4.1. Introducción y alcance de las reestructuras
comerciales para efectos de precios

4.2. Análisis de los riesgos

4.3. Consecuencias de la asignación de riesgos

4.4. Resarcimiento a la entidad reestructurada por la
terminación o la renegociación sustancial de los
acuerdos existentes

4.5. Análisis de la remuneración de las operaciones
controladas post-reestructuración

4.6. Reconocimiento de las operaciones realizadas a cabo

4.7. Criterio sobre la recaracterización emitido por el TFJA

5. Subcapitalización o capitalización delgada

6. La simulación tributaria

6.1. Características
6.2. Alcances de la simulación

7. Safe harbours (puertos seguros)

7.1. Definición y concepto de safe harbour

7.2. Simplificación del cumplimiento

7.3. Certeza

7.4. Simplificación administrativa

7.5. Problemas presentados por el uso de safe harbour

7.6. Riesgos de doble imposición y dificultades para
arribar a un acuerdo mutuo

7.7. Posibilidad de abrir vías para la planeación fiscal

7.8. Problemas de uniformidad y equidad

7.9. Recomendaciones sobre el uso de safe harbour

7.10. Implementación del safe harbour en México

8. IVA

9. Aduanas

Conclusiones

Anexo 1. Texto de las disposiciones de la LISR que
regulan la figura de los precios de transferencia en México

Bibliografía

FICHA TÉCNICA:

1 Libro
Pasta delgada en color plastificada
Primera edición 2017
Autor Dr. José de Jesús Gómez Cotero

Editor Dofiscal y Thomson Reuters




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DISTRIBUIDOR ABC Ediciones



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ALFONSO JAVIER MONÁRREZ RÍOS

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LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA FRENTE AL FENÓMENO DE LA GLOBALIZACIÓN

1 Libro Autor Dr. José de Jesús Gómez Cotero Editor DOFISCAL y THOMSON REUTERS

Primera edición Octubre 2017






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