sábado, 22 de julio de 2017

EL PRESUPUESTO DE HECHO IMPONIBLE Y LA BASE MEDIBLE Análisis de su coincidencia en el impuesto sobre la renta mexicano


EL PRESUPUESTO DE HECHO IMPONIBLE Y LA BASE MEDIBLE

Análisis de su coincidencia en el impuesto sobre la renta mexicano

1 Libro Autor Efrén Hernández Mon Editor Dofiscal Thomson Reuters

Primera Edición Julio 2017




LIBRO POR ENCARGO:



En el impuesto sobre la renta (ISR) mexicano, dentro del régimen general de las personas morales, el “presupuesto de hecho imponible” se identifica con el elemento cuantificable; la base calculada es el mecanismo a nivel fáctico que sirve para cifrar el débito tributario


En el plano legal, la “base de cálculo” debe ser definida en forma amplia y exhaustiva por el legislador ordinario, con el mismo cuidado y sincronización con el que éste describió el “presupuesto de hecho imponible” y no por medio de criterios jurisdiccionales o reglas secundarias


Así, con la indefinición absoluta de un concepto relevante para el cálculo del impuesto, el resultado fiscal de cero, se deja abierta la posibilidad de que las autoridades administrativas generen la configuración del presupuesto de hecho imponible de manera discrecional


Esta obra: EL PRESUPUESTO DE HECHO IMPONIBLE Y LA BASE MEDIBLE Análisis de su coincidencia en el impuesto sobre la renta mexicano; pretende dar respuesta a las siguientes interrogantes: ¿La ausencia de la “base de cálculo” en la configuración del “presupuesto de hecho imponible” lleva a la inexistencia de la utilidad fiscal cero? o ¿serán los juzgadores los responsables de unir sus elementos para crear la base calculada?


ÍNDICE


Agradecimientos

Dedicatoria

Antecedentes del autor

Abreviaturas

Introducción


CAPÍTULO I
EL PRESUPUESTO DE HECHO IMPONIBLE:

I.1. Hensel y la teoría del hecho imponible

I.2. Adopción del presupuesto de hecho imponible en América Latina

I.3. Los códigos tributarios en América Latina desde la aparición del presupuesto de hecho imponible

I.3.1. México

I.3.2. Argentina

I.3.3. Chile

I.3.4. Colombia

I.4. Principios tributarios vinculados al presupuesto de hecho imponible y la base medible

A. El principio de igualdad tributaria

B. El principio de legalidad y la reserva de ley


CAPÍTULO II
EL OBJETO MATERIAL DEL PRESUPUESTO DE HECHO IMPONIBLE
EN EL ISR MEXICANO (1921-2017):

II.1. El presupuesto de hecho imponible en el ISR Mexicano

A. Primera etapa. El impuesto cedular o analítico

B. Segunda etapa. El abandono del sistema cedular

C. Tercera etapa. El impuesto al ingreso global

D. Cuarta etapa. La reestructura del impuesto

E. Quinta etapa. El sistema complementario de renta

F. Sexta etapa. El abandono del sistema complementario de renta


CAPÍTULO III
DE LA CONFIGURACIÓN, LA COINCIDENCIA Y LA COMPLEJIDAD DEL
PRESUPUESTO DE HECHO IMPONIBLE:

III.1. Los aspectos que configuran el presupuesto de hecho imponible y la base medible

III.2. Coincidencia del presupuesto de hecho imponible con la base medible

III.3. La Resolución Miscelánea Fiscal y la determinación de la base medible

III.4. Complejidad técnica en la determinación de la base medible y el cifrado de la base de cálculo



CAPÍTULO IV
LA OBTENCIÓN DE UNA RENTA REAL Y DISPONIBLE:

IV.1. La obtención de una renta real y disponible

IV.2. La falta de uniformidad en la jurisprudencia nacional entre la realidad material y la descripción legal del objeto material del presupuesto de hecho imponible


Reflexiones finales


Bibliografía


ÍNDICE DE CUADROS:

Cuadro 1:
El estado de la cuestión del “presupuesto de hecho imponible”


Cuadro 2:
El presupuesto de hecho imponible como concepto inescindible


Cuadro 3:
Alcance del principio de reserva de ley en materia tributaria, según la SCJN


Cuadro 4:
El presupuesto de hecho imponible en el ISR mexicano 1921-2017


FICHA TÉCNICA:

1 Libro
Pasta delgada en color plastificada
Primera edición 2017 Julio
Autor Efrén Hernández Mon
Editor Dofiscal Thomson Reuters



NOVEDAD

DISTRIBUIDOR ABC Ediciones



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EL PRESUPUESTO DE HECHO IMPONIBLE Y LA BASE MEDIBLE
Análisis de su coincidencia en el impuesto sobre la renta mexicano
1 Libro Autor Efrén Hernández Mon Editor Dofiscal Thomson Reuters
Primera Edición Julio 2017

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ALFONSO JAVIER MONÁRREZ RÍOS

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EL PRESUPUESTO DE HECHO IMPONIBLE Y LA BASE MEDIBLE
Análisis de su coincidencia en el impuesto sobre la renta mexicano
1 Libro Autor Efrén Hernández Mon Editor Dofiscal Thomson Reuters
Primera Edición Julio 2017







Quedo a sus órdenes; gracias

EFECTOS FISCALES DE LOS CONTRATOS INTERNACIONALES


EFECTOS FISCALES DE LOS CONTRATOS INTERNACIONALES

1 Libro Autor Dr. José de Jesús Gómez Cotero Editor Dofiscal Thomson Reuters

Primera edición





El objetivo de esta obra: EFECTOS FISCALES DE LOS CONTRATOS INTERNACIONALES: es analizar los principales contratos utilizados en el tráfico comercial internacional, sus principales efectos fiscales a la luz de la legislación mexicana y sus implicaciones en el Derecho Tributario Internacional, conforme a los Tratados para evitar la doble tributación suscritos por México


Este libro es la continuación de la obra Efectos Fiscales de los Contratos y constituye un material de apoyo con una visión práctica y didáctica que le permita al lector consultar de manera pronta y breve las características generales de los principales contratos utilizados en el tráfico internacional, así como sus principales efectos fiscales a la luz de la legislación mexicana, además de sus implicaciones en el Derecho Tributario Internacional conforme a los Tratados para evitar la doble tributación suscritos por México


La obra: EFECTOS FISCALES DE LOS CONTRATOS INTERNACIONALES:  no pretende ser un Tratado de Derecho Fiscal Internacional, ya que diversos autores se han abocado a su estudio, y si bien se analizan algunos temas del Derecho Tributario Internacional, el enfoque de análisis es distinto, se parte de las características básicas de un contrato internacional a fin de entenderlo, y a partir de ello, estudiar sus principales efectos fiscales como orientación sobre los aspectos que deben evaluarse al momento de celebrar un contrato internacional, elementos que la hacen una obra novedosa, en tanto que su estructura está diseñada para abordar conjuntamente los temas contractuales y fiscales internacionales


Los destinatarios del libro son tanto los estudiantes como los profesionales de cualquier área que se vinculen con el comercio internacional, tales como: contadores, abogados, comercio exterior y aduanas, así como comercio internacional; también lo son los empresarios interesados en contar con herramientas que les sean útiles en las actividades de importación y exportación


ÍNDICE



EFECTOS FISCALES DE LOS CONTRATOS INTERNACIONALES



Antecedentes del autor
Introducción
Prólogo
Abreviaturas



CAPÍTULO 1
LA GLOBALIZACIÓN Y EL COMERCIO MUNDIAL:



1. La globalización
1.1. Antecedentes
1.2. Factores que influyen en la globalización
1.3. Efectos de la globalización
1.4. El Estado-nación frente a la globalización
1.5. La globalización y la tributación
Bibliografía



CAPÍTULO 2
COMPRAVENTA INTERNACIONAL DE MERCADERÍAS:



1. Regulación de la compraventa en México
1.1. Concepto de compraventa
1.2. Elementos de la compraventa
1.2.1. Elementos personales
1.2.2. Elementos reales
1.2.3. Elementos formales
1.2.4. Distinción entre la compraventa civil y mercantil
2. Compraventa internacional
2.1. Consideraciones generales
2.2. Convención Internacional de las Naciones Unidas sobre los Contratos de Compraventa Internacional de Mercadería
2.2.1. Naturaleza jurídica de la Convención
2.2.2. Estructura de la Convención
3. Efectos fiscales
3.1. Efectos para el vendedor
3.2. Efectos para el comprador
3.3. Impuesto al valor agregado
Bibliografía



CAPÍTULO 3

DISTRIBUCIÓN COMERCIAL INTERNACIONAL
Y CONTRATO DE SUMINISTRO



1. La distribución comercial
1.1. Concepto
1.2. Elementos
1.2.1. Personales
1.2.2. Reales
1.2.3. Obligaciones
1.2.4. Naturaleza jurídica
1.3. Distribución internacional
1.3.1. Estructura de los canales de distribución internacional
1.3.1.1. Sistemas verticales de marketing
1.3.1.2. Sistemas horizontales de marketing
1.3.1.3. Solución de los conflictos dentro del
canal de distribución
2. El contrato de suministro
2.1. Concepto
2.2. Elementos
2.2.1. Personales
2.2.2. Reales
2.2.3. Tiempo
2.2.4. El precio
2.2.5. Formales
2.2.6. Obligaciones
3. Efectos fiscales
Bibliografía



CAPÍTULO 4

CONTRATOS QUE INVOLUCRAN INTANGIBLES:



1. Categorías de intangibles
2. Ejemplos de intangibles
2.1. Patentes
2.2. El know-how y los secretos comerciales
2.3. Las marcas comerciales y nombres comerciales
2.4. El fondo de comercio y la plusvalía
2.5. Modelos de utilidad
2.6. Diseños industriales
3. Contratos que involucran intangibles
3.1. Transferencia de tecnología
3.1.1. Naturaleza
3.1.2. Características
3.1.3. Elementos
3.1.3.1. Personales
3.1.3.2. Reales
3.2. La asistencia técnica
4. El know-how
5. Contrato de licencia de patentes o contratos de patente
6. Franquicia
6.1. Concepto
6.2. Características
6.3. Negocios que operan franquicias
6.4. Elementos de la franquicia
6.5. Clases de franquicias
6.6. Ventajas
7. Implicaciones fiscales
7.1. Tratamiento en los CDI
7.2. Ley del Impuesto al Valor Agregado
Bibliografía



CAPÍTULO 5

CONTRATOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS:



1. Concepto
2. Elementos
3. Servicios internacionales
3.1. El Acuerdo General sobre el Comercio de Servicios (AGCS)
3.2. Servicios intragrupo
3.2.1. Acreditamiento de la prestación efectiva de los servicios intragrupo
3.2.2. Cumplimiento del principio de plena competencia
3.2.2.1. Ejemplos de cumplimiento del principio de plena competencia
4. Régimen fiscal
4.1. Personas físicas
4.2. Régimen de beneficios empresariales conforme al modelo CDI de la OCDE
4.3. CDI celebrados por México
5. Ley del Impuesto al Valor Agregado
Bibliografía



CAPÍTULO 6

LA REPRESENTACIÓN, LA COMISIÓN MERCANTIL COMERCIAL INTERNACIONAL Y LA INTERMEDIACIÓN:



1. El mandato
1.1. Concepto
1.2. Características
1.3. Forma
1.4. Especies
1.5. Poder
1.6. La representación
1.7. Elementos personales
1.7.1. El mandante
1.7.2. El mandatario
1.8. Elementos reales
1.8.1. Objeto
1.8.2. La retribución
1.9. Elementos formales
1.10. Obligaciones del mandatario
1.11. Obligaciones del mandante
2. La comisión mercantil
2.1. Concepto
2.2. Características
2.3. Elementos personales
2.3.1. El comitente
2.3.2. El comisionista
2.4. Elementos reales
2.4.1. El acto de comercio
2.4.2. La remuneración o retribución
2.5. Formas
2.6. Obligaciones
2.6.1. Del comisionista
2.6.2. Del comitente
2.7. La comisión mercantil internacional
3. Contrato de mediación
3.1. Concepto
3.2. Características
3.3. Elementos
3.3.1. Personales
3.3.1.1. El mediador
3.3.1.2. Los comitentes
3.3.2. Reales
3.3.2.1. Los servicios de mediación
3.3.2.2. La remuneración
3.4. Obligaciones del mediador
3.5. Obligaciones de los comitentes
3.6. Modalidades
4. Agencia
4.1. Concepto
4.2. Características
4.3. Elementos personales
4.3.1. Agente
4.3.2. Empresario
4.4. Elementos reales
4.4.1. Actividad
4.4.2. La retribución
4.5. Forma
4.6. Obligaciones
4.6.1. Del agente
4.6.2. Del empresario
5. Efectos fiscales
5.1. Establecimiento permanente
5.2. Régimen de los residentes en el extranjero
5.3. Deducción de los pagos a residentes en el extranjero por concepto de comisiones
5.4. Comisiones pagadas a contribuyentes sujetos a regímenes fiscales preferentes
5.5. Ley del Impuesto al Valor Agregado
Bibliografía



CAPÍTULO 7

CONTRATOS DE MUTUO Y LA SUBCAPITALIZACIÓN O CAPITALIZACIÓN DELGADA:



1. El mutuo
1.1. Concepto
1.2. Especies
1.3. Elementos
1.3.1. Personales
1.3.1.1. El mutuante
1.3.1.2. El mutuatario
1.3.2. Reales
1.3.2.1. El objeto
1.3.2.2. El interés
1.4. Forma
1.5. Obligaciones
1.5.1. Del mutuante
1.5.2. Del mutuatario
2. Efectos fiscales
2.1. Para el mutuatario residente en México
2.2. Para el mutuante residente en el extranjero
2.2.1. Fuente de riqueza en México
2.2.2. Concepto de interés
2.2.3. Tasas de impuesto
2.2.4. Establecimientos permanentes
2.2.5. Intereses exentos
3. Tratamiento en los Convenios de Doble Tributación
3.1. Modelo OCDE. Artículo 11
3.2. CDI celebrados por México
4. Capitalización delgada
4.1. El financiamiento empresarial
4.2. Subcapitalización o capitalización delgada
4.3. Cláusulas antiabuso en materia de capitalización delgada
4.4. Situación en México
Bibliografía



CAPÍTULO 8

CONTRATOS DE TRANSPORTE INTERNACIONAL:



1. Contrato de transporte marítimo de mercancía
1.1. Elementos personales
1.2. Elementos objetivos
1.3. Tipos de conocimiento de embarque
1.4. El contrato de seguro
1.5. La carta de garantía
1.6. Ley aplicable al contrato de transporte marítimo internacional de mercancías
2. Contrato de transporte aéreo
3. Contrato de fletamento
4. Efectos fiscales
4.1. La empresa transportista
4.2. Deducciones por un establecimiento permanente
4.3. Impuesto al valor agregado
4.4. Arrendamiento del equipo de aviación o de los buques
5. Tratamiento en los Convenios de Doble Tributación
5.1. Modelo OCDE. Artículo 8
5.2. CDI celebrados por México
Bibliografía



CAPÍTULO 9

CONTRATO DE LEASING



1. Concepto
1.2. Elementos personales
1.2.1. El arrendador financiero
1.2.2. El arrendatario financiero
1.2.3. Elementos reales
1.2.3.1. El objeto
1.2.3.2. La contraprestación
1.2.4. Elementos formales
1.2.5. Opciones terminales
2. El leasing internacional
2.1. Características
2.2. Tipos de leasing
2.2.1. Leasing financiero
2.2.2. Leasing operativo
2.2.3. Leaseback
2.2.4. Leasing inmobiliario
2.3. Regulación del arrendamiento financiero en el ámbito internacional
3. Efectos fiscales de leasing internacional
3.1. Impuesto sobre la renta
3.2. Tratamiento en los CDI celebrados por México
3.3. Impuesto al valor agregado
Bibliografía



CAPÍTULO 10

FACTORAJE INTERNACIONAL:



1. Concepto
2. Elementos de un factoring internacional
3. Tipos de factoring internacional
3.1. Direct factoring
3.2. Factoring de exportación
3.3. Factoring de importación
3.4. Participación de dos empresas de factoring distintas
4. Convención de la UNIDROIT sobre factoraje internacional
5. Efectos fiscales
5.1. Tratamiento en CDI celebrados por México
Bibliografía



CAPÍTULO 11

CONTRATO DE JOINT VENTURE:



1. Concepto
2. Naturaleza jurídica
3. Características
4. Efectos fiscales
4.1. Pago de dividendos
5. Tratamiento en los Convenios de Doble Tributación
5.1. Modelo OCDE. Artículo 10
5.2. CDI celebrados por México
Bibliografía



CAPÍTULO 12

CONTRATO DE MAQUILA:



1. Concepto
2. Partes
3. Elementos generales
4. Características del contrato
5. Tipos de maquila
6. Obligaciones del maquilador
7. Obligaciones del propietario
8. Efectos fiscales
8.1. Safe harbours (puertos seguros)
8.2. Implementación del safe harbour en México
8.3. Impuesto al valor agregado en la exportación de bienes por maquiladoras
Bibliografía



CAPÍTULO 13

EL COMERCIO ELECTRÓNICO Y LA ECONOMÍA DIGITAL:



1. Regulación del comercio electrónico en México
2. El comercio electrónico internacional
3. La economía digital, sus modelos de negocio y sus características principales
4. BEPS, los problemas en la economía digital y la forma de abordarlos
5. Regulación del IVA en México para las operaciones que involucren servicios digitales
Bibliografía



CAPÍTULO 14

CÓMO ENFRENTAR LOS PROBLEMAS TRIBUTARIOS GENERADOS POR LA GLOBALIZACIÓN




1. Reseña de las principales propuestas doctrinarias
2. La coordinación de las políticas tributarias
3. Aspectos que deben incluirse dentro de la cooperación en materia fiscal
4. El intercambio de información a través de Tratados de
Cooperación Tributaria Internacional
5. Otras medidas adoptadas
Bibliografía


BIBLIOGRAFÍA

FICHA TÉCNICA:

1 Libro
Pasta blanda en color plastificada
Autor José de Jesús Gómez Cotero
Editorial Dofiscal Thomson Reuters




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1 Libro Autor Dr. José de Jesús Gómez Cotero Editor Dofiscal Thomson Reuters
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