EL ÁMBITO DE LAS DEDUCCIONES FISCALES
1 Libro Autor Carlos Orozco – Felgueres Loya
Editor Thomson
Reuters / Dofiscal
Tercera edición 2017
AGOTADA DESDE EL MES
DE FEBRERO DEL 2020
Para algún título
que
maneje este tipo de
información favor
de
escribir un correo
electrónico en:
Muchas
Gracias
Esta
obra: EL ÁMBITO
DE LAS DEDUCCIONES FISCALES;
describe
la razón de ser de las deducciones fiscales,
el porqué de sus requisitos para
que proceda su deducibilidad
Conozca
cómo es que la fiscalización se focaliza
a las deducciones fiscales que
manifiesta todo
contribuyente en la determinación del impuesto
sobre la renta
(ISR), debido a que se está incurriendo
en demasiadas omisiones en el
cumplimiento de los
requisitos para que la erogación sea una deducción
autorizada
para efectos fiscales
Evite
sorpresas desagradables con la determinación
de créditos fiscales a causa de
deducciones no
aceptadas en una revisión por parte de la autoridad fiscal
La
revisión de las deducciones fiscales es un medio
de control efectivo para
combatir y persuadir
los actos de evasión fiscal, considerando que los
comprobantes, la contabilidad y las revisiones
electrónicas facilitarán la
pronta detección de
anomalías que repercuten en la
determinación del impuesto a
cargo
Toda
empresa debe tener sumo cuidado en sus
erogaciones, mediante controles
administrativos
que aseguren que toda erogación sea igual a una
deducción
fiscal, para erradicar riesgos de
rechazo de deducciones
Este
libro: EL ÁMBITO
DE LAS DEDUCCIONES FISCALES:
comprende
las erogaciones comunes de toda empresa,
así como el origen, evolución y
análisis de los requisitos
de fondo y forma que deben cubrir para que proceda
su deducción en el ámbito fiscal
Como
lo es en materia de Comprobantes Fiscales
Digitales por Internet o Factura
Electrónica (CFDI)
y sus complementos en actividades específicas,
los cuales
están disponibles para la autoridad fiscal
Asimismo,
muestra la relación íntima que existe entre
la normatividad contable y las
disposiciones fiscales,
así como los documentos idóneos que respaldan las
principales erogaciones, como lo son los
sueldos y sus prestaciones,
independientemente
de su comprobante fiscal
La
deducibilidad total, parcial, la deducibilidad de
operaciones inexistentes y la
no deducibilidad
eventualmente y sus repercusiones en el resultado
del
ejercicio, son temas que requieren atención
y cuidado extremos por sus
consecuencias en la infracción
y delito fiscal con sus respectivas sanciones
También
contiene la doctrina que se ha emitido
a través de la jurisprudencia, y los
criterios de
aplicación y razonamiento de las disposiciones
fiscales en materia
de deducciones autorizadas,
que le permitirán al lector tomar decisiones en
la
implementación de políticas y procedimientos
referentes en materia fiscal, en
particular
en las deducciones fiscales
Esta
obra: EL ÁMBITO
DE LAS DEDUCCIONES FISCALES;
contiene
las últimas disposiciones fiscales
aplicables para el año 2017
El
Ámbito de las Deducciones Fiscales
Gastos
Inversiones y Costo de lo Vendido
ÍNDICE
Agradecimientos
Antecedentes
del autor
Prólogo
a la primera edición
Prólogo
a la segunda edición
Justificación
Introducción
Abreviaturas
CAPÍTULO
1
NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA:
1.1.
Efectivo y equiparable a efectivo (NIF C-1)
1.2.
Inventarios (NIF C-4)
1.3.
Pagos anticipados (NIF C-5)
1.4.
Propiedad, planta y equipo (NIF C-6)
1.5.
Obligaciones asociadas con el retiro de
propiedades, planta y equipo (NIF C-18)
1.6.
Activos intangibles (NIF C-8)
1.7.
Pasivo, provisiones, activos y pasivos
contingentes y compromisos (Boletín C-9)
1.8.
Partes relacionadas (NIF C-13)
1.9.
Beneficios a los empleados (NIF D-3)
1.10.
Efectos contables de la Reforma
Fiscal 2014 (INIF-20)
CAPÍTULO
2
REQUISITOS DE LA DEDUCIBILIDAD:
2.1.
Concepto de deducibilidad
2.2.
Las deducciones autorizadas bajo principios jurídicos
2.3.
Estrictamente indispensable para los fines
de la actividad del contribuyente
2.4.
Comprobantes Fiscales Digitales por Internet
2.5.
Contabilidad Electrónica
2.6.
La deducción registrada en contabilidad y restada una sola vez
2.7.
Monederos electrónicos
2.7.1.
Concepto de monedero electrónico
2.7.2.
Deducción de los monederos electrónicos
de combustibles autorizados por el SAT
2.7.3.
Requisitos para solicitar la autorización
para la emisión de monederos
electrónico
s utilizados en la adquisición de combustible y vales de despensa
2.7.4.
Vigencia de la autorización del emisor
de monederos electrónicos
2.7.5.
Obligaciones de los emisores de
monederos electrónicos
2.7.6.
Facultades de verificación de
cumplimiento de obligaciones
2.7.7.
Causas de revocación de la autorización
para la emisión de monederos
electrónicos
2.7.8.
Información publicada en el portal
del SAT y aviso de actualización de emisores
autorizados
2.8.
Retención y entero de impuestos
2.9.
Erogaciones efectivamente pagadas
2.9.1.
Ley del Impuesto sobre la Renta
2.9.2.
Simetría fiscal
2.10.
Limitaciones en las deducciones
2.11.
Fechas límite para reunir documentación
y presentación de declaración
informativa para la deducibilidad
CAPÍTULO 3
GASTOS:
3.1.
Previsión social
3.1.1.
Concepto
3.1.2.
Sociedad cooperativa
3.1.3.
Sociedad anónima
3.1.4.
Reflejo contable
3.1.5.
Situación fiscal
3.1.6.
Concepto fiscal
3.1.7.
Gastos de previsión social
3.1.7.1.
La generalidad en trabajadores sindicalizados
3.1.7.2.
Pago del ISR sobre el excedente
por parte del contribuyente
3.1.7.3.
Vales de despensa
3.1.7.4.
Fondo de ahorro
3.1.7.5.
Primas de seguros de vida
3.1.7.6.
Primas de seguros de gastos médicos
3.1.7.7.
Límite de deducibilidad de los gastos
de previsión social
3.1.7.8.
Requisitos en la sociedad cooperativa
3.1.7.9.
Exención para el trabajador
y los socios cooperativistas
3.1.8.
Criterio no vinculativo relativo al tema
3.1.9.
Jurisprudencias
3.1.10.
Procedimiento para cuantificar la
proporción de los ingresos exentos respecto
del
total de las remuneraciones
3.1.11.
Estatutos del plan de previsión social
3.1.12.
Reglamento operativo del fondo de ahorro
3.2.
Fondos de pensiones o jubilaciones
del personal diferentes a la LSS
3.2.1.
Disposición fiscal
3.2.2.
Reglas de las reservas para fondos de pensiones
o jubilaciones de personal
3.2.3.
Información a presentar por la incorporación de
trabajadores en los fondos de
pensiones o jubilaciones
complementarios a los establecidos en la LSS
3.2.4.
Sistema actuarial
3.2.5.
Constitución de la reserva
3.2.6.
Financiamiento por parte de los trabajadores
3.2.7.
Excedentes en las reservas
3.2.8.
Plan de pensiones y jubilaciones
3.3.
Donativos
3.3.1.
Deducción de los donativos
3.3.2.
Monto deducible de los donativos
3.3.3.
Residentes en el extranjero (Título V de la LISR)
3.3.4.
Requisitos para obtener la autorización
para recibir donativos deducibles de
impuestos
3.3.5.
Tipos de donativos realizados a las donatarias
3.3.6.
Vigencia de la autorización para recibir
donativos deducibles de impuestos
3.3.7.
Revocación de la autorización
3.3.8.
Tratamiento fiscal de los otros ingresos
y deducciones de las donatarias
autorizadas
3.3.9.
Límite en gastos de administración
3.3.10.
Asociaciones y sociedades de enseñanza
3.3.11.
Programas de escuela empresa
3.3.12.
Inclusión en la lista de personas autorizadas
para recibir donativos deducibles
del ISR
3.3.13.
Autorización a las organizaciones civiles
y fideicomisos para recibir donativos
deducibles
3.3.14.
Supuestos y requisitos para recibir donativos deducibles
3.3.15.
Donativos de bienes básicos
para la subsistencia humana
3.3.16.
Obligaciones de las personas
morales sin fines de lucro
3.3.17.
Emisión de Comprobantes Fiscales Digitales
por Internet (CFDI) de los donativos
3.3.18.
Donatarias ya autorizadas en México
3.3.19.
Autorización para recibir donativos
deducibles en el extranjero
3.3.20.
Donativos en el sector público
3.4.
Sueldos y salarios
3.4.1.
Ingresos derivados de la relación laboral
3.4.2.
Ingresos exentos
3.4.3.
Ingresos gravables y retención del ISR
3.4.3.1.
Retención por parte del patrón
3.4.4.
Conceptos asimilados a sueldos y salarios
3.5.
Intereses
3.5.1.
Código Civil
3.5.2.
Interés legal
3.5.3.
Código de Comercio
3.5.4.
Interés mercantil
3.5.4.1.
Leyes especiales que regulan el interés
3.5.5.
Aspecto financiero
3.5.6.
Concepto fiscal de interés
3.5.7.
Operaciones especiales
3.5.8.
Deducibilidad de los intereses
3.5.9.
Requisitos para su deducibilidad
3.5.10.
Jurisprudencia
3.5.11.
Ejemplo
3.6.
Créditos incobrables
3.6.1.
Definiciones
3.6.2.
Deducibilidad
3.6.2.1.
Prescripción
3.6.2.2.
Notoria imposibilidad práctica de cobro
3.7.
Viáticos
3.7.1.
Concepto
3.7.2.
Deducibilidad
3.7.3.
Montos deducibles
3.7.4.
Comprobación de los viáticos en general
3.7.5.
Comprobación de viáticos por transporte
3.7.6.
Proporcionalidad en el IVA
3.8.
Personas morales residentes en el extranjero
3.8.1.
Establecimiento permanente
3.8.2.
Deducciones
3.8.3.
Gastos no deducibles
3.8.3.1.
Las remesas
3.8.3.2.
Gastos a prorrata
3.8.3.3.
La capitalización delgada
3.9.
Propiedad industrial
3.9.1.
Cosas patentables
3.9.2.
Obtentor de variedades vegetales
3.9.3.
Concepto fiscal de regalías
3.9.4.
Asistencia técnica
3.9.5.
Deducibilidad
3.10.
Otros gastos
3.10.1.
Los gastos netos de descuentos,
bonificaciones o devoluciones
3.10.2.
Deducción de indemnizaciones de
seguros con saldos vencidos de primas
3.10.3.
Deducción de indemnizaciones de
seguros con primas pagadas, pero no ingresadas
a las instituciones de seguros
3.10.4.
Gastos de primas
de seguros y fianzas
3.10.5.
Aportaciones al IMSS a cargo de los patrones
3.10.6.
Recargos
3.10.7.
Las indemnizaciones y las penas convencionales
3.10.8.
Pérdidas por caso fortuito, fuerza
mayor o enajenación de bienes
3.10.9.
Pérdidas en enajenación de acciones
CAPÍTULO
4
COSTO DE LO VENDIDO:
4.1.
El costo
4.2.
Deducibilidad del costo
4.3.
El costo en actividades comerciales
4.4.
El costo en la industria de transformación y el servicio
4.5.
Cambio en el sistema de costo utilizado
4.6.
Costo en arrendamiento financiero
4.7.
Métodos de valuación de inventarios
4.8.
Costo menor al precio de mercado
4.9.
Obligación de informar
4.10.
Costo de bienes en arrendamiento
4.10.1.
Compras y adquisiciones en el régimen
opcional de acumulación de ingresos por
personas morales
4.10.1.2.
Requisitos para la opción
4.10.1.3.
Sujetos que no podrán optar
4.10.2.
Momentos de acumulación de los ingresos
4.10.3.
Deducciones autorizadas
4.10.4.
Pago provisional
4.10.5.
Emigran al régimen general de ley
4.10.6.
Aviso de opción conforme a flujo de efectivo
4.10.7.
Contabilidad simplificada
4.10.8.
Facilidades para quien utilice el aplicativo
4.10.9.
Modificaciones que pueden realizar
los que utilizan el aplicativo
CAPÍTULO
5
INVERSIONES:
5.1.
Inversiones
5.1.1.
Deducibilidad
5.2.
Monto original de la inversión
5.3.
Porcentajes menores de deducción
5.4.
Activo fijo
5.4.1.
Concepto
5.4.2.
Porcentajes de deducción
5.5.
Gastos, cargos diferidos y erogaciones
en periodos preoperativos
5.5.1.
Concepto
5.5.2.
Porcentajes de deducción
5.6.
Reglas de la deducción de las inversiones
5.7.
Pérdida de bienes
5.8.
Bienes en el contrato de arrendamiento financiero
5.9.
Procedimiento en suspensión de actividades
5.10.
Resolución Miscelánea Fiscal 2017
5.11.
La deducción inmediata temporal
como un estímulo fiscal
5.12.
Prórroga del estímulo fiscal de la
deducción fiscal mediante Decreto
CAPÍTULO
6
AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN DEDUCIBLE:
6.1.
Determinación
6.2.
Consideraciones de los créditos
6.3.
Consideraciones de las deudas
6.4.
Procedimiento para la cancelación de operaciones
6.5.
Aportaciones gubernamentales para obras
públicas que no se consideran deudas
CAPÍTULO
7
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS:
7.1.
Resolución de facilidades administrativas
7.1.1.
Facilidades de comprobación
7.1.2.
Otras facilidades
7.1.2.1.
Liquidaciones de distribuidores en el sector primario
7.1.2.2.
No obligación de emitir cheques nominativos
7.1.2.3.
Adquisición de combustible
7.1.2.4.
Adquisición de combustibles
7.1.2.5.
Declaración informativa de sueldos y salarios
7.1.2.6.
Impuesto al valor agregado
7.1.2.7.
Información con proveedores del IVA
7.2.
Ley de Ingresos de la Federación
CAPÍTULO
8
LA JURISPRUDENCIA EN LAS DEDUCCIONES FISCALES:
CAPÍTULO
9
PRESUNCIÓN DE OPERACIONES INEXISTENTES:
9.1.
Operaciones simuladas
9.2.
Determinación y configuración del delito
9.3.
Procedimiento para quien expidió el comprobante
9.4.
Procedimiento para quien dio efecto
fiscal al comprobante
9.5.
Ejemplo de publicación en el DOF
9.6.
Efectos fiscales en la presunción
de operaciones inexistentes
CAPÍTULO
10
EFECTO FISCAL DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS:
10.1.
Resultado fiscal
10.2.
Pérdida fiscal
10.3.
Deducibilidad parcial
10.4.
Deducibilidad postergada
10.5.
Deducciones con autorización
de la autoridad fiscal
CAPÍTULO
11
NO DEDUCIBLES:
11.1.
Concepto
11.2.
No deducibles por naturaleza
11.3.
No deducibles por no cumplir con los requisitos
11.4.
Deducciones falsas
11.5.
No deducibles como dividendos fictos
Conclusión
Bibliografía
FICHA TÉCNICA:
1
libro
Pasta
delgada en color plastificado
Autor
Carlos Orozco – Felgueres Loya
Tercera
edición 2017
Editor
Thomson Reuters / Dofiscal
