LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA FRENTE AL FENÓMENO DE LA GLOBALIZACIÓN
1 Libro Autor José de Jesús Gómez Cotero
Editor Thomson Reuters
SEGUNDA EDICIÓN 2021
LIBRO POR ENCARGO
PROBLEMAS JURÍDICOS QUE PLANTEA SU REGULACIÓN
La figura de los precios de
transferencia se implementó en el sistema jurídico mexicano en 1997 y se
incorporaron algunas reformas en 1998 con el fin de establecer las reglas
aplicables a los procedimientos de auditoría que involucren el uso de
comparables secretos
Han pasado ya casi 24 años desde
su regulación en nuestro país, por lo que la experiencia aprendida, así como
las diversas inquietudes sobre el tema, han generado diversas opiniones, las
cuales se plasman en el presente libro: LOS PRECIOS
DE TRANSFERENCIA FRENTE AL FENÓMENO DE LA GLOBALIZACIÓN
También se recogen las
aportaciones de diversos especialistas internacionales, quienes con sus
comentarios y críticas nos permiten profundizar en la materia y, en particular,
analizar la problemática Jurídica que provoca, máxime que, si bien se trata de
un tema principalmente económico, su aplicación en el día a día no deja de ser
controvertido, pues presenta diversas dificultades tanto para los
contribuyentes, las autoridades, como también para los tribunales encargados de
resolverlos
Dado que la figura de
los precios de transferencia ha sido utilizada por las empresas multinacionales
para transferir utilidades de un país a otro donde la carga tributaria sea
menor o inexistente, ello ha sido motivo de preocupación para la Organización
para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), la cual, como
consecuencia de los trabajos Base Erosión and Proflt Shifting (BEPS), en el año
2017, actualizó las normas sobre precios de transferencia, prestando particular
atención a los temas de los intangibles, las operaciones financieras, los
servicios de bajo valor añadido y las reestructuras empresariales entre otros;
temas que ahora son abordados en los capítulos de la segunda edición del
presente libro: LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA FRENTE
AL FENÓMENO DE LA GLOBALIZACIÓN
Esta obra: LOS PRECIOS DE
TRANSFERENCIA FRENTE AL FENÓMENO DE LA GLOBALIZACIÓN; analiza la figura de los precios
de transferencia, haciendo especial hincapié en los problemas jurídicos que
plantea su regulación, que se basan en la normativa mexicana
Al tratarse de un tema global, se
ha efectuado una comparación con la experiencia normativa y doctrinaria de
otros países, en donde el tema se ha estudiado con mayor profundidad, lo que
permite conocer las virtudes y deficiencias de su regulación en nuestro país
frente a sus implicaciones
ÍNDICE:
CAPÍTULO I
LA GLOBALIZACIÓN Y SUS IMPLICACIONES TRIBUTARIAS
1.
La
globalización
1.1.
Antecedentes
1.2.
Factores
que influyen en la globalización
1.3.
Efectos
de la globalización
1.4.
El
Estado nación frente a la globalización
2.
La
globalización y la tributación
2.1.
Límites
al ejercicio del poder tributario de los Estados
2.2.
Replanteamiento
de las "reglas y principios
fiscales"
tradicionales
3.
Efectos
negativos que afectan la capacidad de los países
para
obtener ingresos a través de su sistema tributario
4.
La
"competencia fiscal nociva"
4.1.
La
elusión y la evasión tributaria
4.2.
El
fraude fiscal internacional
5.
Los
paraísos fiscales
5.1.
Tipos
de paraísos fiscales
5.2.
Principales
características de los paraísos fiscales
5.3.
La
vinculación de los paraísos fiscales y las actividades ilícitas
5.4.
Problemática
de los paraísos fiscales
6.
El
comercio electrónico y la economía digital
6.1.
La
economía digital, sus modelos de negocio
y
sus principales características
6.2.
Los
problemas BEPS en la economía digital
y
la forma de abordarlos
6.3.
Retos
de la política de impuestos que plantea
la
economía digital
7.
Alternativas
de solución frente a los problemas
generados
por la globalización
7.1.
La
coordinación de las políticas tributarias
7.2.
Aspectos
que deben incluirse dentro de la
cooperación
en materia fiscal
7.3.
El
intercambio de información a través de Tratados de
Cooperación
Tributaria Internacional
7.4.
Otras
medidas adoptadas
CAPÍTULO II
LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
1.
Antecedentes
mundiales
2.
El
orden jurídico fiscal internacional
3.
Los
principios tributarios
4.
Los
precios de transferencia
5.
Los
Convenios de doble tributación
6.
Posición
de los Tratados en el Derecho Interno
7.
Derecho
de los Tratados en México
8.
La
interpretación de los Convenios de doble tributación
desde
el punto de vista nacional mexicano
9.
Escuelas
de interpretación en materia de Tratados
10.
La
Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados
11.
Interpretación
de los Convenios de doble tributación
12.
El
Modelo de la OCDE y sus comentarios
13.
Criterios
de los Tribunales en México sobre la
aplicación
de los Comentarios de la OCDE
14.
Interpretación
estática o dinámica
15.
Las
Guías sobre Precios de Transferencia para
las
Empresas Multinacionales y las Administraciones Fiscales
16.
Régimen de los precios de transferencia en México
CAPÍTULO III
REGULACIÓN DE LOS PRECIOS
DE TRANSFERENCIA EN MÉXICO
1.
Obligación
de los contribuyentes de determinar
precios
de transferencia
2.
Sujetos
obligados
3.
Facultades
de las autoridades en materia de precios de transferencia
4.
La
prueba de la aplicación del principio arm's length
5.
El
estudio de precios y su naturaleza jurídica en México
5.1.
El
estudio de precios de transferencia como dictamen fiscal
5.2.
El
estudio de precios de transferencia como
avalúo
para efectos fiscales
5.3.
El
estudio de precios de transferencia como peritaje
5.4.
El
estudio de precios de transferencia bajo
los
lineamientos de la OCDE
5.5.
Opinión
personal sobre la naturaleza del estudio
de
precios de transferencia
6.
Problemática
en relación con el contenido de la
documentación
en materia de precios de transferencia
7.
Análisis
de la documentación bajo el numeral
13
del Plan de Acción BEPS
7.1.
Justificación
7.2.
Objetivos
a cumplir en materia de documentación
de
precios de transferencia
7.3.
Evaluación
del contribuyente sobre su cumplimiento
al
principio de plena competencia
7.4.
Evaluación
de riesgos en materia de precios de transferencia
7.5.
Desarrollo
de auditoría de precios de transferencia
7.6.
Establecimiento
de tres niveles de la documentación de precios de transferencia
7.7.
Requisitos
de cumplimiento
8.
Las
consultas en materia de precios
8.1.
Los
Acuerdos Anticipados de Precios (APA)
8.2.
Las
consultas en materia de precios
9.
Naturaleza
jurídica de la determinación de precios
10.
Problemas
en la determinación de precios de transferencia
11.
Las
operaciones comparables
12.
Factores
de comparabilidad
12.1.
Nuevos
factores de comparabilidad
13.
Concepto
de partes relacionadas
14.
Información
de operaciones con partes relacionadas
CAPÍTULO IV
MÉTODOS PARA DETERMINAR PRECIOS
DE TRANSFERENCIA
1.
Los
métodos para la determinación de precios de transferencia
2.
Análisis
de los distintos métodos
2.1.
Método
de precio comparable no controlado
2.2.
Método
de precio de reventa (Resale Price)
2.3.
Método
de costo adicionado (Cost Plus)
3.
Métodos
de reparto de utilidades
3.1.
Método
de partición de utilidades (Profit Split)
3.2.
Método
residual de partición de utilidades
3.3.
Crítica
al uso de estos métodos
4.
Método
de márgenes transaccionales de
utilidad
de operación (Transactional Net Margin)
5.
Comentarios
generales
6.
La
regla del mejor método
7.
La
valoración de materias primas (commodities)
7.1.
Comunicación
a la autoridad
7.2.
Experiencia
en otros países en relación
a
la obligación de comunicación
7.3.
Fijación
del precio
7.4.
Fecha
de fijación del precio
8.
Rangos
de valores de mercado
8.1.
Precio
fuera de rango
8.2.
Utilización
de datos de varios años
9.
Diversos
conceptos
10.
Ajustes
de precios
10.1.
Los
ajustes secundarios
10.2.
Los
ajustes secundarios bajo la normativa
de
las Guías de la OCDE
10.3.
Los
ajustes bajo la legislación española
10.4.
Los
ajustes bajo la legislación mexicana
10.5.
Deducibilidad
del precio excesivo
10.6.
Efectos
en la PTU
10.7.
Condonación
de recargos
11.
Procedimientos
en materia de precios de transferencia
11.1.
Antecedentes
en México del procedimiento fiscalizador
11.2.
Procedimiento
fiscalizador en España
11.3.
Los
medios de defensa para controvertir
problemas
de precios de transferencia en México
11.4.
Medios
alternativos de solución de controversias
para
resolver problemas de precios
CAPÍTULO V
TEMAS ESPECÍFICOS EN MATERIA
DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
1.
Activos
intangibles
1.1.
Aspectos
regulados en las Guías sobre Precios de Transferencia
en
materia de intangibles y el Plan de Acción BEPS
1.2.
Identificación
de los intangibles
1.3.
Eficacia
del capítulo de intangibles en las Guías sobre
Precios
para diversos fines fiscales
1.4.
Categorías
de intangibles
1.5.
Ejemplos
de intangibles
1.6.
La
propiedad de los intangibles y las operaciones
relacionadas
con el desarrollo, la mejora,
el
mantenimiento, la protección y la explotación de los mismos
1.7.
Principios
para valorar las operaciones con intangibles
1.8.
Aplicación
del principio arm's length a los intangibles,
funciones,
activos y riesgos
1.9.
Aplicación
de los principios a operaciones comunes
Desarrollo
y mejora de intangibles asociados al marketing
1.10.
El
análisis de comparabilidad de los intangibles
1.11.
Factores
relevantes en el análisis de
comparabilidad
de los intangibles
1.12.
Comparación
de riesgos
1.13.
Elección
del método más apropiado para
el
cálculo de los precios de transferencia
1.14.
Esquemas
reportables relacionados con intangibles
2.
Servicios
intragrupo
2.1.
Acreditamiento
de la prestación efectiva
de
los servicios intragrupo
2.2.
Determinación
del precio de mercado de los servicios intragrupo
2.3.
Consideraciones
para el cálculo
del
principio de libre competencia
2.4.
Ejemplos
de servicios intragrupo
2.5.
Servicios
intragrupo de bajo valor añadido
3.
Los
Acuerdos de Reparto de Costos
3.1.
Justificación
3.2.
Concepto
de un ACC
3.3.
Tipos
de acuerdos
3.4.
La
aplicación de principio de plena competencia
3.5.
La
determinación de los participantes
3.6.
El
importe de la contribución de cada participante
3.7.
Determinación
apropiada de la asignación
3.8.
Tratamiento
fiscal de las aportaciones
y
los pagos de compensación
3.9.
Consecuencias
fiscales si un ACC no es a precio de mercado
3.10.
Pagos
de entrada, retiro o terminación de un ACC
3.11.
Recomendaciones
de cómo estructurar y documentar los ACC
3.12.
Experiencia
en México
4.
Reestructuras
empresariales
4.1.
Introducción
y alcance de las reestructuras
comerciales
para efectos de precios
4.2.
Análisis
de los riesgos
4.3.
Consecuencias
de la asignación de riesgos
4.4.
Comprender
la propia reestructuración
4.5.
La
reasignación del potencial de ganancias como
consecuencia
de una reestructuración empresarial
4.6.
Relocalización
de los riesgos y del potencial de ganancias
4.7.
Transferencia
de algún valor como un activo
o
un negocio en marcha
4.8.
Resarcimiento
a la entidad reestructurada por la terminación o la renegociación sustancial de
los acuerdos existentes
4.9.
Análisis
de la remuneración de las operaciones
controladas
post-reestructuración
4.10.
Reconocimiento
de las operaciones realizadas
4.11.
Criterio
sobre la recaracterización emitido
5.
Subcapitalización
o capitalización delgada
6.
Limitación
en la deducción de intereses
7.
Transacciones
financieras
7.1.
Introducción
7.2.
Caracterización
de la operación
7.3.
Pagos
bajo condiciones de plena competencia
7.4.
Función
de tesorería
7.5.
Cobertura
7.6.
Garantías
financieras
7.7.
Determinación
del precio de plena competencia
de
las garantías
7.8.
Seguro
obligatorio
9.
La
simulación tributaria
9.1.
Características
9.2.
Alcances
de la simulación
10.
Safe
harbour (puertos seguros)
10.1.
Definición
y concepto de safe harbour
10.2.
Simplificación
del cumplimiento
10.3.
Certeza
10.4.
Simplificación
administrativa
10.5.
Problemas
presentados por el uso de safe harbour
10.6.
Riesgos
de doble imposición y dificultades para
arribar
a un acuerdo mutuo
10.7.
Posibilidad
de abrir vías para la planeación fiscal
10.8.
Problemas
de uniformidad y equidad
10.9.
Recomendaciones
sobre el uso de safe harbour
10.10.
Implementación
del safe harbour en México
11.
IVA
12.
Aduanas
FICHA TÉCNICA:
1
Libro
520
Páginas
Pasta
delgada en color plastificada
Primera
edición 2021
ISBN
9786074746143
Autor
José de Jesús Gómez Cotero
Editor
Dofiscal
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Correo
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