MATERIALIDAD INEXISTENCIA SIMULACIÓN Y RECARACTERIZACIÓN DE ACTOS PARA EFECTOS FISCALES

 
MATERIALIDAD INEXISTENCIA SIMULACIÓN Y RECARACTERIZACIÓN DE ACTOS PARA EFECTOS FISCALES

Libro Coordinadora Yubani Ramírez Amayo

EDITOR TIRANT LO BLANCH

PRIMERA EDICIÓN 2026

 

LIBRO RECOMENDADO Y POR ENCARGO

PRESENTACIÓN:

Por fortuna y a pesar de la crisis, el tesón y el trabajo hacen de la Academia Mexicana de Derecho Fiscal, A.C., un modelo que las nuevas generaciones de juristas, tendrán que superar. Pues en el marco de las circunstancias tan adversas, que como ciudadanos del mundo hoy nos aquejan, hemos podido cristalizar una serie de artículos e investigaciones, sobre un tema por demás relevante y actual, como lo es la: Materialidad, Inexistencia, Simulación y Recaracterización de actos para efectos fiscales

Esta obra: MATERIALIDAD INEXISTENCIA SIMULACIÓN Y RECARACTERIZACIÓN DE ACTOS PARA EFECTOS FISCALES; en la que participa lo más granado del foro, viene a complementar, el sinnúmero de artículos y estudios dispersos de los temas citados, tan controversiales hoy en día. Seguros de que esta obra será bien recibida, hacemos votos, porque sea útil para el operador jurídico, la que como una herramienta, podrá consultar con la certeza de que hay experiencia en cada tema y en cada reflexión

Pues es unánime la búsqueda de la justicia tributaria que a todos los entes económicos beneficia. Todo ello como resultado de la buena coordinación de nuestra querida académica Dra. Yubani Ramírez Amayo

ÍNDICE

PRESENTACIÓN

Arturo Pueblita Fernández

RELATORÍA GENERAL

Yubani Ramírez Amayo

I   MATERIALIDAD E INEXISTENCIA 1. La indefinición de los conceptos de materialidad e inexistencia   2.   Presunciones   3.   ¿Qué y cómo debemos demostrar?   4.   El uso de la tecnología en su acreditamiento   5.   Efectos de la inexistencia de operaciones   6.   Algunas propuestas de solución   II. SIMULACIÓN, RAZÓN DE NEGOCIOS Y RECARACTERIZACIÓN DE ACTOS    1.  Simulación y recaracterización de actos   2.   Abuso del derecho y razón de negocios   3.   Elusión y cláusulas generales antielusivas   4.   El concepto de razón de negocios   4.1.   Algunas aproximaciones al concepto de Razón de negocios   5.   La economía de opción   6.   Mecanismos de regularización de sociedades   7.   Medidas adoptadas en la lucha contra el fraude fiscal   8.   Diferencia - conjugación entre recaracterización y simulación   9.   Revelación de esquemas reportables    III.   EL COMPLIANCE Y LA NORMA ISO 19602 COMO   POSIBLE SOLUCIÓN A LOS PROBLEMAS   TRIBUTARIOS EN MÉXICO   IV.   CONSIDERACIONES FINALES

I

DERECHO ADMINISTRATIVO

LA MATERIALIDAD E INEXISTENCIA

COMO CONCEPTOS JURÍDICOS TRIBUTARIOS.

FUNDAMENTO JURÍDICO ALCANCES Y ABUSO

Arturo Pueblita Fernández

I.     DELIMITACIÓN DE CONCEPTOS   II.   AMPLITUD DEL CONCEPTO DE INMATERIALIDAD Y LIMITACIONES PARA SU USO POR PARTE DE LAS AUTORIDADES FISCALES    III.   CONCLUSIONES

LA “MATERIALIDAD” TRIBUTARIA.

LA INDETERMINACIÓN JURÍDICA DE UN CONCEPTO

Jorge Álvarez Banderas

I.              INTRODUCCIÓN   II.   LA POSTURA DEL FISCO FEDERAL   III.   LA INTERPRETACIÓN JURISDICCIONAL   IV.   LA PRESUNCIÓN IURIS TANTUM   V.   EL SUSTENTO TÉCNICO   VI.   CONCLUSIONES   VII.

LEGISLACIÓN

MATERIALIDAD DE OPERACIONES

POR SERVICIOS INMATERIALES

Carlos Espinosa Berecochea

I.              INTRODUCCIÓN   II.   ANTECEDENTES   III.   EVOLUCIÓN   IV.   PROBLEMÁTICA   V.   CONCLUSIONES   VI.   RECURSOS DIGITALES

MATERIALIDAD DE OPERACIONES PARA

EFECTOS FISCALES

EN EL ÁMBITO DIGITAL

David Enrique Merino Téllez

I.               INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO I.

MATERIALIDAD  DE OPERACIONES

1.     Definición de Contabilidad   2.   Clausula Anti elusión

  3.   Simulación   4.   Razón de Negocios   5.   Materialidad Electrónica de Operaciones

    III.

CAPÍTULO II.

COMO COMPROBAR  LA MATERIALIDAD,

ART 69-B, CFF

1.     Operativo 20 de junio   2.   Autocorrección   3.   Artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación   4.   Postulados NIF A-2   5.   Reformas Código Fiscal de la Federación   6.   Multas del 69B, operaciones inexistentes  IV.  

CAPÍTULO III.

RECOMENDACIONES DE LA PRODECON

1.     Recomendaciones para probar la materialidad y razón de negocio     2.   Iniciativa del Diputado Benjamín Saúl Huerta Corona, del Grupo Parlamentario de Morena   3.   Identificación de las operaciones realmente efectuadas   4.   Publicación de la resolución y sus efectos   5.   Reforma penal fiscal 2020   V.   CONCLUSIONES   VI.   BIBLIOGRAFÍA

EL HECHO RELEVANTE COMO OBJETO

DE PRUEBA PARA LA MATERIALIDAD

DE LAS OPERACIONES

José Mercedes Hernández Díaz

I.  INTRODUCCIÓN   II.   EL HECHO COMO OBJETO DE PRUEBA   III.   LA INDIVIDUALIZACIÓN DEL HECHO   1.   Relevancia jurídica   2.   La identificación normativa   3.   Hechos y enunciados sobre hechos   4.   Hechos principales y hechos secundarios   IV.   LA IDENTIFICACIÓN VALORATIVA DEL HECHO   V.   LA IDENTIFICACIÓN NEGATIVA DEL HECHO   VI.   ALGUNOS TIPOS DE HECHO   1.   El hecho complejo   2.   El hecho colectivo   3.   El hecho psíquico   VII.   CONCLUSIÓN    VIII.   BIBLIOGRAFÍA   II.   INEXISTENCIA

LA REALIDAD DE LAS OPERACIONES, LOS MEDIOS DE PRUEBA Y LOS PROCEDIMIENTOS DE INEXISTENCIA DE OPERACIONES

Rubén Aguirre Pangburn

I.                INTRODUCCIÓN  

    II.

CAPÍTULO I.

LA REALIDAD DE LAS OPERACIONES

Y LOS MEDIOS DE PRUEBA

1.     El concepto y fines de la “Realidad” (materialidad)   2.   Los alcances de las facultades de comprobación   de la autoridad en el rubro de la realidad de las operaciones (materialidad)

    III.

CAPÍTULO II.

 LOS PROCEDIMIENTOS DE INEXISTENCIA

DE OPERACIONES

1.     La facultad de la autoridad para exigir información adicional ajena a la contabilidad para acreditar la realidad (materialidad) de las operaciones   2.   La omisión en la reglamentación y falta de control del acreditamiento de la realidad de las operaciones (materialidad),así como la subjetividad y heterogeneidad al momento de comprobar la realidad de las operaciones   IV.   CONCLUSIONES   V.   BIBLIOGRAFÍA

LA INEXISTENCIA DE OPERACIONES. LA NATURALEZA

Y ALCANCE DEL PROCEDIMIENTO PARA PRESUMIR

LA INEXISTENCIA DE OPERACIONES, REGULADO POR

EL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Hortencia Rodríguez Sánchez

I.               INTRODUCCIÓN   II.   ANTECEDENTES   1.   Reforma del 9 de diciembre de 2013   2.   Reforma del 25 de junio de 2018   III.   Conceptos   1.   Simulación   2.   La Presunción   IV.   ARTÍCULO 69-DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN   V.   PENALIDADES   1.   Delito por operaciones inexistentes   2.   La defraudación y el contrabando fiscal   VI.   CONCLUSIONES   VII.   BIBLIOGRAFÍA

EL FISCO COMO JUEZ Y PARTE

EN OPERACIONES INEXISTENTES

Bertha Graciela Pompa García

    I.    INTRODUCCIÓN    II.    EL ESTADO   III.    SUJETO ACTIVO    IV.    SUJETO PASIVO    V.    EL FISCO FEDERAL    VI.    SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA    VII.    OPERACIONES INEXISTENTES O SIMULADAS    VIII.    CARGA DE LA PRUEBA    IX.    CONCLUSIONES    X.    BIBLIOGRAFÍA

INEXISTENCIA DE OPERACIONES DESDE

EL PUNTO DE VISTA CONTABLE

David Vanegas Cortés

    I.    INTRODUCCIÓN     II.    ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO Y SU IMPACTO FISCAL     III.    LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD     IV.    NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA, POSTULADOS BÁSICOS   1.    Antecedentes   2.    NIF A-1 Marco conceptual   2.1.    Postulados básicos 3.    NIF A-4 Características cualitativas de los estados financieros 3.1.    Veracidad   3.2    Verificabilidad   3.3.    Posibilidad de predicción y confirmación   3.4.    Importancia relativa     V.    CONCLUSIONES     VI.    BIBLIOGRAFÍA

SIMULACIÓN E INEXISTENCIA  DE OPERACIONES

Y SU RELACIÓN PROCEDIMENTAL

CON LOS DERECHOS HUMANOS EN MÉXICO

Martha Ochoa León

    I.    NOTA INTRODUCTORIA     II.    CONCEPTUALIZACIÓN DE TÉRMINOS    1.    Actos simulados    2.    Inexistencia de operaciones   3.    Empresas que Facturan Operaciones Simuladas   4.    Empresas que Deducen Operaciones Simuladas   5.    Elusión y la nueva clausula Anti-Elusiva 5-A       III.    EXPOSICION DE MOTIVOS PARA LA ULTIMA  REFORMA DEL 69-B    IV.    REFORMA DEL 25 DE JUNIO DE 2018 Y SU INTERPRETACION A PARTIR DE JURISPRUDENCIA    V.    TERCERO COLABORADOR FISCAL 69-B TER, REFORMA 2020    VI.    CONSTITUCIONALIDAD SIN APEGO A DERECHOS HUMANOS    VII.    CONCLUSIONES    VIII.    BIBLIOGRAFÍA

EL PROCEDIMIENTO RELATIVO A LA PRESUNCIÓN

DE INEXISTENCIA DE OPERACIONES FRENTE

AL PRINCIPIO DE PRESUNCIÓN DE INOCENCIA

Gerardo Mejorado Ruiz

    I.    INTRODUCCIÓN    II.    TEXTO DEL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN    III.    LA CUESTIONADA REGULARIDAD CONSTITUCIONAL  DEL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL  DE LA FEDERACIÓN    IV.    LA POSTURA DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA  DE LA NACIÓN CON RESPECTO AL PRINCIPIO  DE PRESUNCIÓN DE INOCENCIA Y EL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN    V.    LOS CRITERIOS SUSTANTIVOS DE LA PROCURADURÍA  DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE EN RELACIÓN  CON EL PRINCIPIO DE PRESUNCIÓN DE INOCENCIA Y EL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN    VI.    LAS RAZONES DE LA SEGUNDA SALA DE LA SCJN  PARA DESESTIMAR LA APLICABILIDAD DEL PRINCIPIO  DE PRESUNCIÓN DE INOCENCIA EN EL PROCEDIMIENTO REGULADO POR EL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL  DE LA FEDERACIÓN    VII.    LAS PRESUNCIONES Y LA INEXISTENCIA    VIII.    VERTIENTES DEL PRINCIPIO DE PRESUNCIÓN  DE INOCENCIA QUE PUDIESEN RESULTAR APLICABLES EN EL PROCEDIMIENTO RELATIVO A LA PRESUNCIÓN  DE INEXISTENCIA DE OPERACIONES ESTABLECIDO  EN EL ARTÍCULO 69-B DEL CFF    IX.    CONCLUSIONES    X.    BIBLIOGRAFÍA

III

SIMULACIÓN

NOTAS SOBRE LA SIMULACION

EN DERECHO TRIBUTARIO

César García Novoa

    I.    INTRODUCCIÓN AL CONCEPTO JURÍDICO DE SIMULACIÓN    II.    EL NEGOCIO SIMULADO    III.    LA LLAMADA SIMULACIÓN SUBJETIVA    IV.    LA SIMULACIÓN SOBRE EL PRECIO    V.    LA SIMULACIÓN COMO ELUSIÓN FISCAL. RECAPITULACIÓN    VI.    LA LLAMADA SIMULACIÓN DE BAJA INTENSIDAD

FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES

PARA DETERMINAR SIMULACIONES DE ACTOS JURÍDICOS

Y ABUSO DEL DERECHO Y CONTROL JURISDICCIONAL

Augusto Fernández Sagardi

    I.    ANTECEDENTES    II.    FACULTADES DEL FISCO FEDERAL PARA DETERMINAR SIMULACIÓN DE ACTOS JURÍDICOS    III.    FACULTAD GENERAL DE DESCUBRIMIENTO PROBATORIO Y DECLARACIÓN DE LA EXISTENCIA  DE LA SIMULACIÓN    IV.    FACULTADES ESPECÍFICAS DE DETERMINACIÓN DE LA EXISTENCIA DE LA SIMULACIÓN MEDIANTE  EL DESCUBRIMIENTO PROBATORIO   1.    Artículo 177 LISR   2.    Artículo 69-B CFF    V.    FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES  EN EL ABUSO DEL DERECHO    VI.    CONTROL JURISDICCIONAL    VII.    CONCLUSIONES

LA SIMULACIÓN DE ACTOS Y SUS EFECTOS

FISCALES: CASO PRÁCTICO HIPOTÉTICO

Raúl Rodríguez Vidal, Gabriel Díaz Torres

Y Rolando Cuitláhuac Ríos Aguilar

    I.    INTRODUCCIÓN    II.    EFECTOS LEGALES DE LA SIMULACIÓN DE ACTOS JURÍDICOS EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO   1.    La obligación constitucional de contribuir al gasto público   2.    La simulación de actos jurídicos en el aspecto tributario   2.1.    Modificaciones al Código Fiscal de la Federación   2.    Modificaciones al Código Federal de Procedimientos Penales   3.    Aspectos generales correspondientes a la Ley de Delincuencia Organizada con respecto a los delitos tributarios   4.    Otros ordenamientos legales adecuados en contra de la simulación de operaciones con comprobantes fiscales falsos    III.    LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y LEY  DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, EFECTOS FISCALES DE LAS OPERACIONES CON COMPROBANTES FISCALES FALSOS: CASO PRÁCTICO HIPOTÉTICO   1.    Efectos fiscales de la simulación de operaciones conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta, aplicando comprobantes fiscales falsos   2.    Efectos de la simulación de operaciones en Ley del Impuesto sobre la Renta, haciendo no deducibles las deducciones soportadas con comprobantes fiscales falsos   3.    Consecuencias de las operaciones simuladas conforme a la Ley del Impuesto al Valor Agregado    IV.    CONCLUSIONES    V.    FUENTES CONSULTADAS

NULIDAD DE LOS ACTOS SIMULADOS

(LA FALSA CAUSA DEL ACTO JURÍDICO)

María De Jesús Ledezma Saavedra

    I.    INTRODUCCIÓN    II.    PRESUNCIÓN DE OPERACIONES INEXISTENTE REALIZADAS POR LAS EMPRESAS   1.    Concepto del acto jurídico   2.    Elementos del acto jurídico   3.    Noción y contenido de la causa final   4.    Requisitos de la causa final   4.1.    Sinceridad   4.2.    Simulación de los actos jurídicos al Derecho Tributario    III.    NULIDAD   1.    Nulidad total o absoluta   2.    Nulidad parcial o relativa    IV.    EL CONTRIBUYENTE DEBERÁ APORTAR PRUEBAS E INFORMACIÓN PARA DESVIRTUAR LOS HECHOS   1.    La prueba   2.    Prueba de la causa    V.    LA AUTORIDAD FISCAL, VALORARÁ LAS PRUEBAS Y DEFENSAS QUE PRESENTO EL CONTRIBUYENTE Y NOTIFICARÁ LA RESOLUCIÓN   1.    Valoración de las pruebas    VI.    CASO PRÁCTICO    VII.    CONCLUSIONES    VIII.    BIBLIOGRAFÍA

LOS EFECTOS FISCALES Y PENALES

DE LA SIMULACIÓN DE ACTOS

JURÍDICOS TRIBUTARIOS

Sandra Ivette Quintero Solís

    I.    INTRODUCCIÓN    II.    EL ACTO JURÍDICO    III.    ACTOS JURÍDICOS INEXISTENTES O SIMULADOS    IV.    LA RAZÓN DE NEGOCIOS    V.    EFECTOS FISCALES DE LA SIMULACIÓN  DEL ACTO JURÍDICO    VI.    EFECTOS PENALES DE LA SIMULACIÓN TRIBUTARIA    VII.    CONCLUSIONES    VIII.    FUENTES DE CONSULTA

LA SIMULACIÓN DE ACTOS JURÍDICOS Y EL DELITO

DE OPERACIÓN CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA,

PREVISTO EN EL ARTÍCULO 400 BIS DEL CÓDIGO PENAL FEDERAL

Fernando Rodríguez Salgado

    I.    INTRODUCCIÓN    II.    DEFINICIÓN Y ELEMENTOS DELITO DE OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA    III.    ETAPAS EN QUE SE REALIZA EL LAVADO DE DINERO    IV.    EL PROCESO DE DETECCIÓN DE OPERACIONES  CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA    V.    LA SIMULACIÓN DE OPERACIONES EN EL DELITO  DE LAVADO Y LA DEFRAUDACIÓN FISCAL    VI.    LA PRESUNCIÓN DE INOCENCIA Y LA SIMULACIÓN  DE OPERACIONES    VII.    CONCLUSIONES    VIII.    REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

LA FALLIDA PERSECUCIÓN SIMULTÁNEA

DE LOS DELITOS DE COMPRAVENTA

DE COMPROBANTES FISCALES FALSOS Y LAVADO DE DINERO

Miguel Buitrón Pineda

    I.    INTRODUCCIÓN    II.    LA PERSECUCIÓN SIMULTÁNEA DE UN DELITO FISCAL  CON EL DELITO DE LAVADO DE DINERO    III.    EL DELITO DE COMPRAVENTA DE COMPROBANTES FISCALES ES DELITO PREVIO O PREDICADO AL DELITO  DE LAVADO DE DINERO    IV.    ES NECESARIA LA LIQUIDACIÓN PREVIA DE IMPUESTOS EN EL DELITO DE COMPRAVENTA DE FACTURAS FALSAS    V.    LA ONDA EXPANSIVA DE LOS DELITOS FISCALES     VI.    ES NECESARIA LA CULMINACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA PARA PERSEGUIR EL DELITO FISCAL     VII.    UNA POSIBLE MECÁNICA O MODUS OPERANDI  EN EL DELITO DE COMPRAVENTA DE CFDI’S FALSOS     VIII.    LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN FISCAL INDEBIDAMENTE SE APLICAN AL DELITO DE LAVADO DE DINERO    IX.    CONCLUSIONES    X.    BIBLIOGRAFÍA

IV

RAZÓN DE NEGOCIOS

EL «ABUSO DEL DERECHO» EN MATERIA TRIBUTARIA:

BREVE RECORRIDO POR SU EVOLUCIÓN TERMINOLÓGICA

EN LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL

DE JUSTICIA DE LA UNIÓN EUROPEA

Luis María Romero Flor

    I.    INTRODUCCIÓN    II.    CONCEPTO Y FINALIDAD EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO    III.    EVOLUCIÓN TERMINOLÓGICA EN LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LA UNIÓN EUROPEA   1.   En el ámbito de la libre prestación de servicios   2.   En el ámbito de la libertad de circulación de mercancías   3.   En el ámbito de la libre circulación de trabajadores   4.   En el ámbito de la libertad de establecimiento    IV.   CONCLUSIÓN   V.   BIBLIOGRAFÍA

CLÁUSULA GENERAL ANTIELUSIVA.

SU FUNCIONALIDAD. ¿CUÁL EVOLUCIÓN JURÍDICA?

Cristián Billardi

    I.    INTRODUCCIÓN: ¿PARA QUÉ UNA CGA?    II.    FUNCIONALIDAD Y EFECTOS    III.    REFORZAR LOS PODERES DEL FISCO  O LA HETEROGONÍA DE LOS FINES   1.    La instrumentalidad extrafiscal    IV.    REPROCHE MORAL Y ENEMIGO DEL PUEBLO: ¿EVOLUCIÓN O CORSI E RICORSI EN EL DERECHO TRIBUTARIO?   1.    La tipicidad como base de la antijuridicidad   2.    De deudores y bandidos    V.    A MODO DE CONCLUSIÓN   VI.    BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA

EL CONCEPTO Y ALCANCE

DEL TÉRMINO RAZÓN DE NEGOCIOS

Juan Antonio Negrete Zaragoza

    I.    INTRODUCCIÓN   II.    ANTECEDENTES   1.    Los acuerdos del G-20 adoptados en octubre de 2015   2.    El Proyecto BEPS de la OCDE   3.    Antecedentes del concepto de Razón de Negocios en México    III.    REGULACIÓN DE LA RAZÓN DE NEGOCIOS EN EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN    IV.    CONCLUSIONES    V.    BIBLIOGRAFÍA

LA RAZÓN DE NEGOCIOS, CONCEPTO

Y SU IMPACTO EN EL ENTORNO EMPRESARIAL

Julián Reyes González

    I.    INTRODUCCIÓN    II.    RAZÓN DE NEGOCIOS   1.    Los Cabos, 2012   2.    Cláusula General Antiabuso   3.    Adaptación mexicana   4.    Carga probatoria   5.    Violaciones constitucionales   6.    Adaptación española. Derecho comparado    III.    IMPACTO EMPRESARIAL   1.    Desarrollo Nacional   2.    Efectos económicos   3.    Impacto recaudatorio    IV.    CONCLUSIONES    V.    BIBLIOGRAFÍA

RAZÓN DE NEGOCIOS DESDE EL PUNTO

DE VISTA CONTABLE – FISCAL

Alberto Alfonso Romero Quezada

    I.    LOS NEGOCIOS    II.    LA CONTABILIDAD    III.    LOS IMPUESTOS    IV.    LA RAZÓN DE NEGOCIOS    V.    LA RAZÓN DE NEGOCIOS FISCAL    VI.    CONCLUSIONES    VII.    BIBLIOGRAFÍA

LA CLÁUSULA GENERAL ANTIELUSIÓN PREVISTA

EN EL ARTÍCULO 5º-A DEL CÓDIGO FISCAL

DE LA FEDERACIÓN: UNA NUEVA DIMENSIÓN

DEL DERECHO FISCAL EN MÉXICO

Mauricio Estrada Avilés

    I.    INTRODUCCIÓN    II.    PRECISIONES TERMINOLÓGICAS   1.    ¿Qué se entiende por elusión?   2.    Tipos de elusión   2.1    Elusión por reacción   2.2.    Elusión defensiva   2.3.    Elusión por manipulación   3.    Elusión y otras figuras relacionadas con evitar la obligación tributaria   3.1.    El fraude de ley   3.2.    Simulación   3.3.    Economía de opción   3.4.    Defraudación fiscal    III.    LAS CLÁUSULAS ANTIELUSIÓN EN EL DERECHO TRIBUTARIO   1.    Referencias históricas   2.    Concepto de cláusula antielusión   3.    Cláusulas generales antielusión   3.1.    Ventajas   3.2.    Desventajas   4.    Cláusulas especiales antielusión   4.1.    Ventajas   4.2. Desventajas   5.    Principios constitucionales y doctrinas jurisprudenciales que fundamentan las cláusulas antielusión   5.1.    Principios constitucionales que prohíben la elusión   5.2.    Doctrinas jurisprudenciales    IV.    ANTECEDENTES DE CLÁUSULAS GENERALES ANTIELUSIÓN EN MÉXICO   1.    Propuesta de 2005: Preeminencia del fondo sobre la forma   2.    Propuesta de 2013: Racionalidad y razón de negocios   3.    Propuesta de 2016: Fraude a la ley       V.    ANÁLISIS DE LA CLÁUSULA GENERAL ANTIELUSIÓN INTRODUCIDA AL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL   1.    Consideraciones de la iniciativa de ley   2.    Elementos de la regla o cláusula antiabuso del Código Fiscal de la Federación   3.    Conceptos indeterminados en la cláusula general antielusión   3.1.    Razón de negocios   3.2.    Sustancia económica   4.    Conceptos jurídicos determinados en la cláusula antiabuso   5.    Presunciones en relación con el concepto de “razón de negocios”   6.    Disposiciones procedimentales   7.    Separación de las consecuencias penales     VI.   NUEVOS HORIZONTES PARA EL DERECHO  FISCAL MEXICANO    VII.    CONCLUSIONES    VIII.    FUENTES DE INFORMACIÓN

LAS CLÁUSULAS GENERALES ANTIABUSO

Y SU ADOPCIÓN EN EL DERECHO

TRIBUTARIO MEXICANO

Domingo Ruiz López

    I.    INTRODUCCIÓN    II.    LA ELUSIÓN Y LA EVASIÓN FISCAL    III.    LA CLÁUSULA GENERAL ANTIABUSO    IV.    LA INCORPORACIÓN DE UNA CLÁUSULA GENERAL ANTIABUSO EN EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN   1.    Iniciativa de reformas al Código Fiscal de la Federación   1.1.    Equidad Tributaria   1.2.    Experiencia Internacional   1.3.    Certeza jurídica   2.    La Cláusula General Antiabuso en el Código Fiscal de la Federación    V.    CONCLUSIONES    VI.    BIBLIOGRAFÍA

CLÁUSULA ANTIELUSIÓN, LA NUEVA PUERTA

A LA ARBITRARIEDAD FISCAL FEDERAL

Edgar Jácome López

    I.    INTRODUCCIÓN    II.    CLAUSULA GENERAL ANTIELUSIÓN    III.    EVASIÓN FISCAL, ELUSIÓN, SIMULACIÓN  Y ECONOMÍA DE OPCIÓN    IV.    CLASIFICACIÓN NORMAS ANTIELUSIVAS    V.    CLAUSULA ANTIELUSIÓN A LA MEXICANA    VI.    RAZÓN DE NEGOCIOS    VII.    LA NUEVA PUERTA A LA ARBITRARIEDAD    VIII.    CONCLUSIONES    IX.    BIBLIOGRAFÍA

LA APLICACIÓN DE LA CLÁUSULA ANTIABUSO

Y LA LEGÍTIMA ECONOMÍA DE OPCIÓN

Guadalupe Hinojosa Garatachía

    I.    INTRODUCCIÓN    II.    ORIGEN DE LAS CLÁUSULAS ANTIABUSO O ANTIELUSIÓN    III.    CLASIFICACIÓN DE LAS CLÁUSULAS ANTIELUSIVAS    IV.    CONCEPTO DE CLÁUSULA GENERAL ANTIELUSIVA    V.    LA CLÁUSULA ANTIABUSO EN EL SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO    VI.    PRINCIPIO DE ECONOMÍA DE OPCIÓN    VII.    LA APLICACIÓN DE LA CLÁUSULA ANTIABUSO  Y LA LEGÍTIMA ECONOMÍA DE OPCIÓN    VIII.    CONCLUSIONES    IX.    BIBLIOGRAFÍA

LA FACULTAD DE LAS AUTORIDADES

PARA DETERMINAR SI EXISTE RAZÓN DE NEGOCIOS

José Mario Rizo Rivas

y José Manuel Medina Aranda

    I.    INTRODUCCIÓN    II.    DEFINICIÓN DE RAZÓN DE NEGOCIOS    III.    ANTECEDENTES DE LA RAZÓN DE NEGOCIOS EN EL MUNDO    IV.    ANTECEDENTES DE RAZÓN DE NEGOCIOS EN MÉXICO    V.    EXISTENCIA DE LA RAZÓN DE NEGOCIOS    VI.    CRITERIOS TRIBUNALES    VII.    ACREDITACIÓN DE LA MATERIALIDAD    VIII.    SITUACIÓN ACTUAL EN MÉXICO. REFORMA FISCAL 2020 SOBRE RAZÓN DE NEGOCIOS    IX.    CONCLUSIONES

¿QUÉ CLASE DE PRESUNCIÓN

ES LA CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 5-A

DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN?

Alonso Pérez Becerril

y Ramón Reyes Vera

    I.    INTRODUCCIÓN    II.    ETIMOLOGÍA DE LA PALABRA PRESUNCIÓN    III.    CONCEPTO DE PRESUNCIÓN    IV.    DEFINICIÓN DE PRESUNCIÓN    V.    NATURALEZA JURÍDICA DE LAS PRESUNCIONES    VI.    CLASIFICACIÓN DE LAS PRESUNCIONES    VII.    ¿QUÉ CLASE DE PRESUNCIÓN ES LA CONTENIDA  EN EL ARTÍCULO 5-A DEL CÓDIGO FISCAL  DE LA FEDERACIÓN?

LAS CLÁUSULAS ANTIABUSO

EN EL DERECHO COMPARADO:

ESPECIAL REFERENCIA A LA INTERPOSICIÓN

DE SOCIEDADES EN EL CASO ESPAÑOL

Israel Santos Flores

    I.    INTRODUCCIÓN    II.    LA CLÁUSULA ANTI-ABUSO DEL ARTÍCULO 5-A CFF    III.    LA INTERPOSICIÓN DE SOCIEDADES PROFESIONALES  Y SU ENCAJE TRIBUTARIO EN LA REALIZACIÓN  DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS COMO ESTRATEGIAS  DE PLANIFICACIÓN FISCAL    IV.    LOS MECANISMOS EMPLEADOS  POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ESPAÑOLA  PARA LA REGULARIZACIÓN DE LAS SOCIEDADES PROFESIONALES INTERPUESTAS   1.    Antecedentes para entender el caso español   2.    Las cláusulas generales para evitar el abuso del Derecho: la simulación tributaria y el fraude de ley   3.    El régimen de operaciones vinculadas    V.    LAS CONSECUENCIAS FISCALES Y PENALES  DERIVADAS DE LA REGULARIZACIÓN DE SOCIEDADES PROFESIONALES INTERPUESTAS   1.    Los resultados de la corrección practicada a las sociedades profesionales   2.    La aplicación aleatoria e intercambiable de los mecanismos de regularización    VI.    A MODO DE CONCLUSIÓN    VII.    BIBLIOGRAFÍA

LAS MEDIDAS EUROPEAS PARA EL COMBATE

DEL FRAUDE FISCAL: EL PAQUETE DE MEDIDAS

“PARA UNA TRIBUTACIÓN JUSTA Y SIMPLE”

Betty Andrade Rodríguez

    I.    INTRODUCCIÓN    II.    EL ABUSO Y LA SUSTANCIA ECONÓMICA  DE LAS OPERACIONES    III.    JUSTICIA TRIBUTARIA (EQUIDAD)  Y FRAUDE FISCAL    IV.    COSTOS DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES Y LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL    V.    LAS MEDIDAS DE LA UE PARA LA DETERMINACIÓN  DE LA MATERIALIDAD DE LAS OPERACIONES Y EL COMBATE DE LAS PRÁCTICAS ANTIELUSIVAS   1.    La Directiva 2016/1164 que establece reglas para combatir las prácticas elusivas que afectan directamente el funcionamiento del mercado interno (“Anti-Tax Avoidance Directive o ATAD”)   2.    Las recomendaciones de la Comisión para la implementación de medidas contra el abuso de los tratados   3.    La serie de Directives on Administrative Cooperation o DACs dictadas por el Consejo Europeo   4.    Las reglas para intercambio de información con las autoridades aduaneras sobre importaciones sujetas al IVA, para reducir riesgos de fraude    VI.    EL PAQUETE DE MEDIDAS TRIBUTARIAS  DE LA UE 2020   1.    Plan de Acción Fiscal   2.    Propuesta de reforma legislativa 6 COM(2020) 314 final (DAC7)   3.    Comunicación de buenas prácticas fiscales en la UE y fuera de ella       VII.    ALGUNAS DECISIONES JUDICIALES EUROPEAS RELEVANTES       VIII.    CONCLUSIONES   IX.    BIBLIOGRAFÍA

V

RECARACTERIZACIÓN DE ACTOS

LEGISLACIÓN ANTIMONOPOLIO COMO HERRAMIENTA

DE «RECARACTERIZACIÓN INDIRECTA»:

¿«HUIDA» DEL DERECHO TRIBUTARIO?

Carlos E. Weffe H.

    I.    EL PROBLEMA DOGMÁTICO DE LA ELUSIÓN TRIBUTARIA. LA RECARACTERIZACIÓN DE LAS OPERACIONES COMO SOLUCIÓN   II.    LA ELUSIÓN TRIBUTARIA COMO PRÁCTICA ANTICOMPETITIVA     III.    MEDIDAS ANTIMONOPÓLICAS, ¿MECANISMOS  DE «RECARACTERIZACIÓN INDIRECTA»?   1.    En el ámbito doméstico   2.    En el ámbito internacional. El caso de las «ayudas de Estado» en la Unión Europea   IV.    EPÍLOGO. RECARACTERIZACIÓN INDIRECTA ¿HUIDA DEL DERECHO TRIBUTARIO?   V.    BIBLIOGRAFÍA

RECARACTERIZACIÓN DE ACTOS. EL DERECHO HUMANO

A UNA BUENA ADMINISTRACIÓN

EN LA RECARACTERIZACIÓN DE ACTOS

Gelacio Juan Ramón Gutiérrez Ocegueda

    I.    INTRODUCCIÓN   II.    JUSTIFICACIÓN   III.    PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA   IV.    MARCO NORMATIVO INHERENTE A LA RECARACTERIZACIÓN DE ACTOS   V.    EL DERECHO HUMANO A UNA BUENA ADMINISTRACIÓN EN LA RECARACTERIZACIÓN DE ACTOS  VI.    CONCLUSIONES   VII.    BIBLIOGRAFÍA

LA SEGURIDAD JURÍDICA VERSUS,

LA RECARACTERIZACIÓN DE LOS ACTOS

Raúl Rodríguez Vidal

y Óscar Enrique Castillo Flores

    I.    INTRODUCCIÓN   II.    LA SEGURIDAD JURÍDICA COMO DERECHO HUMANO   1.    ¿Qué es la seguridad jurídica?   2.    Faceta de derecho humano de la seguridad jurídica   3.    Seguridad jurídica en materia tributaria   4.    Derechos humanos de seguridad jurídica   4.1.    Artículo 14   4.2.    Artículo 15   4.3.    Artículo 16   4.4.    Artículo 17   4.5.    Artículo 18   4.6.    Artículo 19   4.7.    Artículo 20   4.8.   Artículo 21   4.9.   Artículo 22   4.10.   Artículo 23   III.   LA RECARACTERIZACIÓN   1.   Fundamento de la recaracterización   2.   Análisis del artículo 5° A       IV.   CONCLUSIONES   V.   FUENTES CONSULTADAS

LA RESPONSABILIDAD FISCAL Y SOBRE TODO ÉTICA

DE LOS ASESORES FISCALES EN CUANTO

A LA RECARACTERIZACIÓN Y LA REVELACIÓN

DE ESQUEMAS REPORTABLES. CONSIDERACIONES

EN TORNO A LOS ARTÍCULOS 5-A Y 199, AMBOS

DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Raúl Bolaños Vital

I.              INTRODUCCIÓN   II.   ANTECEDENTES       III.   CONCEPTUALIZACIÓN DEL RÉGIMEN DE DIVULGACIÓN OBLIGATORIA   1.   Régimen de divulgación obligatoria   2.   Recomendaciones del informe respecto a los regímenes de divulgación obligatoria   3. obligación de los contribuyentes de revelar sus acuerdos de planeación (planificación) fiscal   4.   Acciones de las Administraciones tributarias con la información recibida   5.   Obligación de los países de introducir a sus legislaciones los regímenes de divulgación obligatoria   IV.   ADOPCIÓN DE LA ACCIÓN 12 BEPS EN MÉXICO. REVELACIÓN DE ESQUEMAS REPORTABLES Y SU CORRELACIÓN CON LA DENOMINADA CLÁUSULA ANTIABUSO   V.   ANÁLISIS SOBRE LA RESPONSABILIDAD FISCAL Y ÉTICA DEL ASESOR FISCAL   VI.   BREVE REFERENCIA A LA AGENCIA TRIBUTARIA EN ESPAÑA Y COMPARACIÓN CON EL SAT   VII.   POSDATA   VIII.   CONCLUSIONES   IX.   BIBLIOGRAFÍA

BUENAS PRÁCTICAS TRIBUTARIAS

CONFORME A LA NORMA ISO 19602

Carlos Alberto Pérez Macías

I.               INTRODUCCIÓN    II.   COMPLIANCE FISCAL EN LA VISIÓN INTERNACIONAL   III.   LA NECESIDAD DE UN ÓRGANO DE CONTROL PERMANENTE CONFORME AL CÓDIGO PENAL FEDERAL   IV.   COMPLIANCE FISCAL   V.   NORMA ISO 19602. BUENAS PRÁCTICAS FISCALES   VI.   CONCLUSIONES   VII.   BIBLIOGRAFÍA

CALIFICACIÓN TELEOLÓGICA DE LAS OPERACIONES

ECONÓMICAS. EL CASO DE LA NO SUJECIÓN

DE LAS ACTIVIDADES ASEGURADORAS EN EL IVA VENEZOLANO

Serviliano Abache Carvajal

I.             INTRODUCCIÓN:  EL PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA   II.   LAS ACTIVIDADES U OPERACIONES ECONÓMICAS QUE REALIZAN LAS EMPRESAS DE SEGUROS Y SU CONCEPCIÓN COMO «SERVICIOS PRIVADOS DE INTERÉS PÚBLICO»  

1.     Sobre los «servicios privados de interés público» y la técnica de la autorización operativa   2.   La actividad económica de seguros como «servicio privado de interés público»   2.1.   El principio (y regla) de «exclusividad» y la definición de actividad aseguradora. Alcance, delimitación e interrelación de estas categorías   2.1.1.   La «exclusividad» en las actividades de seguros. Alcance de su noción   2.1.2.   Definición legal de actividad aseguradora. Su delimitación en la (derogada) LESR y en la (vigente) LAA, y el principio de «exclusividad»   2.1.3.   ¿Contradicción o complementariedad en la aplicación del artículo 35 (principio de «exclusividad»: guía de conducta) y del artículo 2 (actividad aseguradora: definición legal) de la LAA?   2.1.4.   Recapitulando: los confines del desarrollo de la actividad aseguradora   2.2.   La necesaria compatibilidad que debe existir entre las actividades autorizadas y las (efectivamente) realizadas por las empresas de seguros   2.3.   El principio de confianza legítima y las actividades desarrolladas por las empresas de seguros   III.   LA CELEBRACIÓN DE CONTRATOS  DE ARRENDAMIENTOS INMOBILIARIOS OPERATIVOS  POR EMPRESAS DE SEGUROS: SU CALIFICACIÓN TELEOLÓGICA (Y CARACTERIZACIÓN JURÍDICA)  COMO ACTIVIDAD ASEGURADORA   1.   Calificación teleológica de las operaciones económicas y su importancia en la aplicación normativa, en lo general   2.   Calificación teleológica (y caracterización jurídica) de los contratos de arrendamientos inmobiliarios operativos celebrados por empresas de seguros como actividad aseguradora, en lo particular   2.1.   El objeto social único permitido por ley a las empresas de seguros y la posibilidad de celebrar contratos de arrendamientos inmobiliarios operativos, como aceptación de su naturaleza de actividad aseguradora   2.2.   Calificación teleológica de la celebración de contratos de arrendamientos inmobiliarios operativos, en tanto activos aptos para la representación de las reservas técnicas, como actividad aseguradora   2.3.   Los cánones de arrendamientos inmobiliarios operativos como beneficio directo y preventivo de los asegurados, y su calificación teleológica como actividad aseguradora   2.4.   Fundamento tributario de la calificación teleológica de los cánones de arrendamientos inmobiliarios operativos como ingresos brutos de las empresas de seguros, de acuerdo con el artículo 18 de la LISLR   2.5.   Fundamento contable de la calificación teleológica de los cánones de arrendamientos inmobiliarios operativos como ingresos permitidos a las empresas de seguros   2.6.   Inexistencia de normas prohibitivas de la celebración de contratos de arrendamientos inmobiliarios operativos por parte de las empresas de seguros y su caracterización como permiso para las mismas   2.7.   Aceptación de la SUDEASEG de los reportes mensuales de la información sobre el rubro del pasivo de las reservas técnicas y del activo sobre las inversiones para su representación, y su caracterización de la celebración de contratos de arrendamientos inmobiliarios operativos como actividad aseguradora   2.8.   Recapitulando: la calificación teleológica (y de la caracterización jurídica) de los contratos de arrendamientos inmobiliarios operativos celebrados por empresas de seguros como actividad aseguradora   IV.   EL ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA NO SUJECIÓN DE LOS SEGUROS, DE ACUERDO CON EL ARTÍCULO 16, NUMERAL 5 DE LA LIVA. SU APLICACIÓN A LOS ARRENDAMIENTOS INMOBILIARIOS OPERATIVOS CELEBRADOS POR EMPRESAS DE SEGUROS, POR RAZÓN DE SU CALIFICACIÓN TELEOLÓGICA (Y CARACTERIZACIÓN JURÍDICA) COMO ACTIVIDAD ASEGURADORA   1.   Ámbito de aplicación de la no sujeción de los seguros, de acuerdo con el artículo 16, numeral 5 de la LIVA   2.   Aplicación de la no sujeción de los seguros a los arrendamientos inmobiliarios operativos celebrados por empresas de seguros, por razón de su calificación teleológica (y caracterización jurídica) como actividad aseguradora   V.   CONCLUSIÓN   VI.   BIBLIOGRAFÍA

¿“MATERIALIDAD”, “INEXISTENCIA”, “SIMULACIÓN”,

“RAZÓN DE NEGOCIOS” Y “RECARACTERIZACIÓN

DE ACTOS”? APOSTILLAS SOBRE CÓMO, CUÁNDO

Y POR QUÉ LLEGAMOS AL PRESENTE ESTADO DE COSAS

Jesús Alfonso Serrano De La Vega

I.              ÍNCIPIT   II.   INTRODUCCIÓN   III.   ESQUEMA DE TRABAJO, POSTULACIONES  BASALES Y TÓPICOS A ABORDAR   IV.   ¿QUÉ PASA EN MÉXICO?   V.   DIAGNÓSTICO DE LA SITUACIÓN ACTUAL   1.   ¿Cómo es la relación que priva entre los   Contribuyentes Mexicanos y el Fisco (o los Fiscos)? Mi opinión   2.   La Realidad Demográfica en México   3.   ¿Y, Cuántos Contribuyentes Somos en México?   4.   ¿Cuál es la Calidad y Nivel de la   Recaudación Fiscal Mexicana?   5.   ¿Cuál es la realidad de la relación Demográfico - Económica de México?   6.   ¿Y Cuál ha sido la Realidad Política de estos Años en México?   7.   ¿Y cómo estamos en tratándose de la Competitividad Nacional?   8.   ¿Y en Tratándose del Estado de Derecho?   9.   El Flagelo de la Corrupción   10.   ¿Y cuál es la actual situación fiscal mexicana a partir de 2014? Mi análisis

FICHA TÉCNICA:

1 libro

1052 páginas

Pasta delgada en color plastificado

Primera edición 2020

ISBN Papel 9788413780825

ISBN Ebook 9788413780832

Coordinadora Yubani Ramírez Amayo

EDITOR TIRANT LO BLANCH

 

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Quedamos a sus órdenes

MATERIALIDAD INEXISTENCIA SIMULACIÓN Y RECARACTERIZACIÓN DE ACTOS PARA EFECTOS FISCALES

 
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