LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA FRENTE AL FENÓMENO DE LA GLOBALIZACIÓN
1 Libro Autor Dr. José de Jesús Gómez Cotero
Editor DOFISCAL y THOMSON REUTERS
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Primera edición Octubre 2017
AGOTADA
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La globalización ha sido importante generadora de cambios en los modelos operativos empresariales de cada país, dando lugar a modelos globales de organización que hoy en día se han incrementado como consecuencia del aumento del sector servicios dentro de la economía y de los productos digitales; esto facilita que las empresas localicen muchas actividades productivas en zonas geográficas distantes de la ubicación física de sus clientes
Dado que la figura de los
precios de transferencia ha sido utilizada por las empresas multinacionales
para transferir utilidades de un país a otro donde la carga tributaria sea
menor o inexistente, ello ha sido motivo de preocupación para la Organización
para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), la cual en el marco de
los trabajos BEPS, se encuentra estudiando la forma en cómo actualizar las
normas sobre precios de transferencia, prestando particular atención a los
temas relativos a las transferencias de intangibles y de otros activos móviles,
así como a la documentación sobre precios de transferencia, con el objetivo de
eliminar la asimetría de información entre los contribuyentes y las
administraciones tributarias y así
mejorar la visión global de los contribuyentes; temas éstos que son
abordados en los Capítulos del presente libro: LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA FRENTE AL FENÓMENO
DE LA GLOBALIZACIÓN
La figura de los precios de transferencia se implementó en el sistema jurídico mexicano en 1997 y se
incorporaron algunas reformas en 1998 con el fin de establecer las reglas
aplicables a los procedimientos de auditoría que involucren el uso de
comparables secretos. Han pasado ya casi 20 años desde su regulación en nuestro
país, por lo que la experiencia aprendida, así como las diversas inquietudes
sobre el tema han generado diversas opiniones, las cuales se plasman en el
presente libro, en el que también se recogen las aportaciones de diversos
especialistas internacionales, quienes con sus comentarios y críticas nos
permiten profundizar en la materia y, en particular, analizar la problemática
jurídica que provoca, máxime que, si bien se trata de un tema principalmente
económico, su aplicación en el día a día no deja de ser controvertido, pues
presenta diversas dificultades tanto para los contribuyentes como para las
autoridades, así como para los Tribunales encargados de resolverlos
ÍNDICE:
Antecedentes del autor
Prólogo
Introducción
Abreviaturas
CAPÍTULO
I
LA GLOBALIZACIÓN Y SUS IMPLICACIONES TRIBUTARIAS
1. La globalización
1.1. Antecedentes
1.2. Factores que influyen en
la globalización
1.3. Efectos de la
globalización
1.4. El Estado nación frente a
la globalización
2. La globalización y la
tributación
2.1. Límites al ejercicio del
poder tributario de los Estados
2.2. Replanteamiento de las
“reglas y principios fiscales” tradicionales
3. Efectos negativos que
afectan la capacidad de los países
para obtener ingresos a través
de su sistema tributario
4. La “competencia fiscal
nociva”
4.1. La elusión y la evasión
tributaria
4.1.1. La elusión fiscal
4.1.2. La evasión fiscal
4.1.3. Diferencias entre la
elusión y la evasión fiscal
4.2. El fraude fiscal
internacional
4.2.1. Antecedentes
4.2.2. Conceptos y presupuestos
que conducen al fraude fiscal
4.2.3. La evasión internacional
5. Los paraísos fiscales
5.1. Tipos de paraísos fiscales
5.2. Principales características
de los paraísos fiscales
5.3. La vinculación de los
paraísos fiscales y las
actividades ilícitas
5.4. Problemática de los
paraísos fiscales
6. El comercio electrónico y la
economía digital
6.1. La economía digital, sus
modelos de negocio y
sus principales características
6.2. Los problemas BEPS en la
economía digital y la forma de abordarlos
6.3. Retos de la política de
impuestos que plantea la economía digital
7. Alternativas de solución
frente a los problemas
generados por la globalización
7.1. La coordinación de las
políticas tributarias
7.2. Aspectos que deben
incluirse dentro de la
cooperación en materia fiscal
7.3. El intercambio de
información a través de
Tratados de Cooperación
Tributaria Internacional
7.4. Otras medidas adoptadas
CAPÍTULO
II
LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
1. Antecedentes mundiales
2. El orden jurídico fiscal
internacional
3. Los principios tributarios
4. Los precios de transferencia
5. Los Convenios de doble
tributación
6. Posición de los Tratados en
el Derecho Interno
7. Derecho de los Tratados en
México
8. La interpretación de los
Convenios de doble tributación
desde el punto de vista
nacional mexicano
9. Escuelas de interpretación
en materia de Tratados
10. La Convención de Viena
sobre el Derecho
de los Tratados
11. Interpretación de los
Convenios de doble tributación
12. El Modelo de la OCDE y sus
comentarios
13. Criterios de los Tribunales
en México sobre la aplicación
de los Comentarios de la OCDE
14. Interpretación estática o
dinámica
15. Las Guías sobre Precios de
Transferencia para las
Empresas Multinacionales y las
Administraciones Fiscales
16. Régimen de los precios de
transferencia en México
CAPÍTULO
III
REGULACIÓN DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN MÉXICO
1. Obligación de los
contribuyentes de determinar precios
de transferencia
2. Sujetos obligados
3. Facultades de las
autoridades en materia de
precios de transferencia
4. La prueba de la aplicación
del principio arm’s length
5. El estudio de precios y su
naturaleza jurídica en México
5.1. El estudio de precios de
transferencia como
dictamen fiscal
5.2. El estudio de precios de
transferencia como
avalúo para efectos fiscales
5.3. El estudio de precios de
transferencia como peritaje
5.4. El estudio de precios de
transferencia bajo los
lineamientos de la OCDE
5.5. Opinión personal sobre la
naturaleza del estudio
de precios de transferencia
6. Problemática en relación con
el contenido de la
documentación en materia de
precios de transferencia
7. Análisis de la documentación
bajo el numeral 13 del
Plan de Acción BEPS
7.1. Justificación
7.2. Objetivos a cumplir en
materia de documentación
de precios de transferencia
7.3. Evaluación del
contribuyente sobre su
cumplimiento al principio de
plena competencia
7.4. Evaluación de riesgos en
materia de precios de
transferencia
7.5. Desarrollo de auditoría de
precios de transferencia
7.6. Establecimiento de tres
niveles de la
documentación de precios de
transferencia
7.6.1. Archivo maestro
7.6.2. Archivo local
7.6.3. Informe país por país
7.6.4. Reforma Fiscal 2016 en
México
7.7. Requisitos de cumplimiento
7.7.1. Documentación
contemporánea
7.7.2. Periodo
7.7.3. Materialidad
7.7.4. Conservación de la
documentación
7.7.5. Frecuencia de
actualización de la documentación
7.7.6. Idioma
7.7.7. Sanciones
7.7.8. Confidencialidad
7.7.8.1. Posición mexicana
frente a la
información confidencial
7.7.8.2. Posición española
frente a la
información confidencial
7.7.9. Otras cuestiones
7.7.10. Entrega del paquete de
información
8. Las consultas en materia de
precios
8.1. Los Acuerdos Anticipados
de Precios (APA)
8.1.1. Base jurídica
8.1.2. Ventajas
8.1.3. Desventajas
8.2. Las consultas en materia
de precios
9. Naturaleza jurídica de la
determinación de precios
10. Problemas en la
determinación de precios de transferencia
11. Las operaciones comparables
12. Factores de comparabilidad
13. Concepto de partes
relacionadas
14. Información de operaciones
con partes relacionadas
CAPÍTULO
IV
MÉTODOS PARA DETERMINAR PRECIOS DE TRANSFERENCIA
1. Los métodos para la
determinación de precios de transferencia
2. Análisis de los distintos
métodos
2.1. Método de precio
comparable no controlado
2.1.1. Condiciones para
determinar un precio de mercado comparable
2.2. Método de precio de
reventa (Resale Price)
2.2.1. Casos en que se utiliza
el método
2.3. Método de costo adicionado
(Cost Plus)
3. Métodos de reparto de
utilidades
3.1. Método de partición de
utilidades (Profit Split)
3.2. Método residual de
partición de utilidades
3.3. Crítica al uso de estos
métodos
4. Método de márgenes
transaccionales de
utilidad de operación (Transactional
Net Margin)
5. Comentarios generales
6. La regla del mejor método
7. Rangos de valores de mercado
7.1. Precio fuera de rango
7.2. Utilización de datos de
varios años
8. Diversos conceptos
9. Ajustes de precios
9.1. Los ajustes secundarios
9.2. Los ajustes secundarios
bajo la normativa de las
Guías de la OCDE
9.3. Los ajustes bajo la
legislación española
9.3.1. Consecuencia del ajuste
secundario
9.3.2. Crítica al ajuste
secundario
9.4. Los ajustes bajo la
legislación mexicana
9.5. Deducibilidad del precio
excesivo
9.6. Efectos en la PTU
9.7. Condonación de recargos
10. Procedimientos en materia
de precios de transferencia
10.1. Antecedentes en México
del procedimiento fiscalizador
10.1.1. Procedimiento
fiscalizador en México
10.1.2. Revisiones de gabinete
o de escritorio
10.2. Procedimiento
fiscalizador en España
10.3. Los medios de defensa
para controvertir
problemas de precios de
transferencia en México
10.4. Medios alternativos de
solución de controversias
para resolver problemas de
precios
10.4.1. Procedimientos
amistosos
10.4.2. El arbitraje
10.4.3. La experiencia mexicana
CAPÍTULO
V
TEMAS ESPECÍFICOS EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
1. Activos intangibles
1.1. Aspectos regulados en las
Guías sobre Precios
de Transferencia en materia de
intangibles y
el Plan de Acción BEPS
1.2. Identificación de los
intangibles
1.2.1. Eficacia del Capítulo de
intangibles en
las Guías sobre Precios para
diversos fines fiscales
1.2.2. Categorías de
intangibles
1.3. Ejemplos de intangibles
1.4. La propiedad de los
intangibles y las operaciones
relacionadas con el desarrollo,
la mejora, el
mantenimiento, la protección y
la explotación
de los mismos
1.5. Preocupaciones BEPS en
materia de intangibles
1.6. Forma de pago
1.7. Fijación de precios,
cuando la valoración es
altamente incierta al momento
de realizarse la
operación
2. Servicios intragrupo
2.1. Acreditamiento de la
prestación efectiva de los
servicios intragrupo
2.2. Determinación del precio
de mercado de los
servicios intragrupo
2.3. Consideraciones para el
cálculo del principio de
libre competencia
2.4. Ejemplos de servicios intragrupo
3. Los Acuerdos de Reparto de
Costos
3.1. Justificación
3.2. Concepto de un ACC
3.3. Tipos de acuerdos
3.4. La aplicación de principio
de plena competencia
3.5. La determinación de los
participantes
3.6. El importe de la
contribución de cada participante
3.7. Determinación apropiada de
la asignación
3.8. Tratamiento fiscal de las
aportaciones y los
pagos de compensación
3.9. Consecuencias fiscales si
un ACC no es a precio de mercado
3.9.1. Ajuste de contribuciones
3.9.2. Desestimar una parte o
la totalidad de los
términos de un ACC
3.10. Pagos de entrada, retiro
o terminación de un ACC
3.11. Recomendaciones de cómo
estructurar y
documentar los ACC
3.12. Experiencia en México
4. Reestructuras empresariales
4.1. Introducción y alcance de
las reestructuras
comerciales para efectos de
precios
4.2. Análisis de los riesgos
4.3. Consecuencias de la
asignación de riesgos
4.4. Resarcimiento a la entidad
reestructurada por la
terminación o la renegociación
sustancial de los
acuerdos existentes
4.5. Análisis de la remuneración
de las operaciones
controladas
post-reestructuración
4.6. Reconocimiento de las
operaciones realizadas a cabo
4.7. Criterio sobre la
recaracterización emitido por el TFJA
5. Subcapitalización o
capitalización delgada
6. La simulación tributaria
6.1. Características
6.2. Alcances de la simulación
7. Safe harbours (puertos
seguros)
7.1. Definición y concepto de
safe harbour
7.2. Simplificación del
cumplimiento
7.3. Certeza
7.4. Simplificación
administrativa
7.5. Problemas presentados por
el uso de safe harbour
7.6. Riesgos de doble
imposición y dificultades para
arribar a un acuerdo mutuo
7.7. Posibilidad de abrir vías
para la planeación fiscal
7.8. Problemas de uniformidad y
equidad
7.9. Recomendaciones sobre el
uso de safe harbour
7.10. Implementación del safe
harbour en México
8. IVA
9. Aduanas
Conclusiones
Anexo 1. Texto de las
disposiciones de la LISR que
regulan la figura de los
precios de transferencia en México
Bibliografía
FICHA TÉCNICA:
1 Libro
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Primera edición 2017
Autor Dr. José de Jesús Gómez
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ALFONSO
JAVIER MONÁRREZ RÍOS
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de Jesús Gómez Cotero Editor DOFISCAL y THOMSON REUTERS
Primera edición Octubre
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Quedo a sus
órdenes; gracias
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ResponderEliminarLA GLOBALIZACIÓN Y SUS IMPLICACIONES TRIBUTARIAS; su objetivo es entender el fenómeno de la globalización, y sus consecuencias, particularmente en el campo tributario como son el replanteamiento de las reglas y principios tributarios, la competencia fiscal nociva, los problemas de elusión y evasión fiscal que produce, particularmente la evasión fiscal internacional y el problema de los paraísos fiscales, y su relación con la economía fiscal digital
El CAPÍTULO 2 denominado LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA hace un análisis general de la figura de los precios de transferencia, sus antecedentes mundiales, los instrumentos que regulan la figura incluyendo las Guías de Precios
El capítulo CAPÍTULO 3 se denomina REGULACIÓN DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN MÉXICO. Analiza la figura de los precios de transferencia bajo la normativa mexicana, así como los diversos problemas que dicha regulación presenta, haciendo una comparación de la forma en cómo se han abordado estos temas en España
El CAPÍTULO 4, en que se analizan los MÉTODOS PARA DETERMINAR PRECIOS DE TRANSFERENCIA, sus características generales y las operaciones en las que recomienda su utilización, la regla del mejor método, los rangos de valores de mercado, los ajustes de precios
El CAPÍTULO 5 analiza TEMAS ESPECÍFICOS EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA. Como los activos intangibles, los servicios intragrupo, los acuerdos de reparto de costos, las reestructuras empresariales, la capitalización delgada, la simulación tributaria, el safe harbour, el impuesto al valor agregado y la materia aduanera
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