ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
Y SUS INGRESOS ATRIBUIBLES CASO MÉXICO
1 Libro Autor Héctor Pietrini Sánchez
José Miguel Echenique Güemes
EDITOR TIRANT LO BLANCH
PRIMERA EDICIÓN 2024
LIBRO POR ENCARGO
En
materia de tributación internacional, el Establecimiento Permanente (o EP)
representa uno de los pilares históricos más importantes que los Estados han
establecido para gravar en su territorio un ingreso obtenido por un residente
en el extranjero. La presente obra: ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE Y SUS INGRESOS ATRIBUIBLES CASO MÉXICO; lleva al lector a un
recorrido histórico de la evolución de la figura del EP y analiza de forma
minuciosa los supuestos que constituyen un EP, así como los supuestos en los
cuales no se considera que existe dicha figura. Igualmente, se aborda principalmente
el análisis detallado de las mecánicas y criterios de atribución de ingresos al
EP (ya sea por el ejercicio directo de su actividad económica, o bien de forma
indirecta) que existen actualmente en el espectro internacional, cuya finalidad
consiste en la determinación del Impuesto sobre la Renta del EP en el Estado de
Fuente, en el caso en particular, en México
Finalmente,
y reconociendo las tendencias de fiscalización internacional de los últimos 10
años, la presente obra: ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Y
SUS INGRESOS ATRIBUIBLES CASO MÉXICO; buscar exponer al lector las
actualizaciones fiscales internacionales referentes al concepto de
"atribución de ingresos" con el objetivo de proporcionar al lector su
alcance y la posible vinculación que estas pudieran generar en caso de alguna
Reforma Fiscal futuro para este tema en concreto. Por su carácter técnico,
práctico e histórico, la presente es una obra dirigida a todo tipo de
fiscalistas, tanto aquellos universitarios que se están adentrando en la
materia fiscal, como aquellos investigadores o practicantes, que ya están
sumergidos en el mundo de tributación internacional
De la prestigiosa
colección:
DERECHO TRIBUTARIO Y
FISCAL SERIE PRÁCTICA
ÍNDICE:
PALABRAS
DE LOS COORDINADORES DE LA COLECCIÓN
Ricardo
Mendoza y Arturo Hernández
PRÓLOGO
Por
el C.P. y P.C.Fi. César Catalán Sánchez
ABREVIATURAS
1.
IMPORTANCIA, ANTECEDENTES, EVOLUCIÓN
Y
EXPOSICIÓN DEL CONCEPTO DE
ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE
1.1.
IMPORTANCIA
DEL TÉRMINO “ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE”
EN EL CONTEXTO ACTUAL
1.2.
ORIGEN
DEL TÉRMINO ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
1.2.1.
Imperio
Alemán y el “Betriebsatt”
1.2.2.
Sociedad
de las Naciones-ONU, OCEE - OCDE
1.2.3.
Antecedentes
históricos del EP en México
2.
EL
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN MÉXICO
2.1.
ALCANCE
DEL CONCEPTO DE ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE
EN MÉXICO
2.1.1.
Lugar
de Negocios
2.1.1.1.
Creación
de EP por prestación de servicios
2.1.1.2.
Actualizaciones
por trabajo a distancia (Home Office)
2.1.2.
Agente
Dependiente
2.1.3.
Agente
Independiente
2.1.4.
Otros
supuestos de constitución de EP en México
2.1.4.1.
Servicios
de construcción de obra
2.1.4.2.
Actividades
a través de Fideicomiso
2.1.4.3.
Empresa
Aseguradora
2.1.5.
Resumen
de alcance de EP
2.1.6.
Excepciones
de EP en México
2.1.7.
Excepción
de EP Industria Maquiladora
2.1.8.
Criterios
de la Autoridad (Normativos y Vinculativos)
en
materia de EP
2.2.
ATRIBUCIÓN
DE INGRESOS A ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
2.2.1.
Método
de atribución directa de ingreso
2.2.2.
Método
de atribución indirecto por enajenación
de
mercancías y bienes
2.2.3.
Método
de atribución indirecto por
participación
en las erogaciones
2.2.4.
Precios
de transferencia y entidad separada
en
México como método de atribución de ingresos
2.2.5.
Contradicción
en las reglas de atribución
de
ingresos en México
2.2.6.
Otros
aspectos de Establecimientos Permanentes
2.3.
RÉGIMEN
APLICABLE AL ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE
EN MÉXICO POR LOS INGRESOS ATRIBUIBLES
2.4.
DETERMINACIÓN
DEL IMPUESTO PARA EL
ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE
2.4.1.
Definición
alcance de “Ingreso”
2.5.
INGRESOS
NO ACUMULABLES
2.6.
DEDUCCIONES
DE EROGACIONES
Y
CRITERIOS ESPECIALES PARA ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
2.6.1.
Deducción
especial para establecimientos permanentes
2.6.2.
Gastos
de no deducibles del EP
2.7.
DISTRIBUCIÓN
DE UTILIDADES DEL EP
EN
MÉXICO A CASA MATRIZ
3.
ESTABLECIMIENTOS
PERMANENTES EN EL
EXTRANJERO
DE RESIDENTES EN MÉXICO
4.
ARTÍCULO
7 “BENEFICIOS EMPRESARIALES”
CONFORME
A LOS MODELOS OCDE Y ONU
4.1.
CONCEPTO
DE “BENEFICIOS EMPRESARIALES”
4.1.1.
Interpretación
general conforme
a
la Convención de Viena
4.1.2.
Interpretación
del término “Beneficio empresarial”
conforme
a los Modelos OCDE y ONU y legislación en México
5.
ATRIBUCIÓN
DE INGRESOS A ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES – ACTUALIZACIONES INTERNACIONALES
5.1.
ANTECEDENTES
5.2.
GUÍA
DE ATRIBUCIÓN DE INGRESOS A EP’S EN 2008
5.3.
ANÁLISIS
DE LA APLICACIÓN DEL AUTHORIZED APPROACH
5.3.1.
Paso
1. Determinación de los ingresos atribuibles al EP
5.3.1.1.
Identificación
de funciones realizadas por el EP
5.3.1.2.
Activos
utilizados en el ejerció de las funciones que efectúa
5.3.1.2.1.
Atribución
de activos tangibles
5.3.1.2.2.
Activos
intangibles
5.3.1.3.
Riesgos
asumidos por la empresa mediante el EP
5.3.1.3.1.
Concepto
“Capital Libre”
5.3.1.3.2.
Costo
de la Deuda
ÍNDICE
Paso 2.
Determinación
del método más apropiado
para
reconocer los ingresos
5.3.3.
Resumen
de aplicación del AOA
5.3.4.
Reconocimiento
de las transacciones y recomendaciones
sugeridas
por el AOA y actualizaciones BEPS
(Acción
13 “Country by Country reporting”)
5.3.5.
Implementación
del Análisis Funcional
(AOA)
en el Modelo OCDE
5.3.6.
Actualizaciones
al AOA previstas en la Acción 8-10
“Precios
de transferencia” del proyecto BEPS
5.3.7.
Comentarios
finales
5.4.
ATRIBUCIÓN
DE INGRESOS BAJO EL PRINCIPIO
DE
FUERZA DE ATRACCIÓN
5.5.
CUADRO
COMPARATIVO DE ATRIBUCIÓN DE INGRESOS
BAJO
EL ENFOQUE “AOA” Y EL ENFOQUE
DE
FUERZA DE ATRACCIÓN
5.6.
GUÍA
PARA LA ATRIBUCIÓN DE INGRESOS DE
ESTABLECIMIENTOS
PERMANENTES
ACCIÓN
7 DE BEPS (JULIO 2016)
5.7.
GUÍA
PARA LA ATRIBUCIÓN DE INGRESOS DE
ESTABLECIMIENTOS
PERMANENTES
ACCIÓN
7 DE BEPS (JUNIO 2017)
5.8.
GUÍA
PARA LA ATRIBUCIÓN DE INGRESOS DE
ESTABLECIMIENTOS
PERMANENTES (MARZO 2018)
6.
ECONOMÍA
DIGITAL, PROYECTO BEPS 2.0,
PILAR
UNO Y PILAR DOS Y SU CONEXIÓN
CON
LA ATRIBUCIÓN DE INGRESOS AL EP
6.1.
ANTECEDENTE
DEL PROYECTO DE BEPS 2.0
6.2.
ALCANCE
GENERAL DEL PILAR UNO
6.2.1.
Alcance
del Importe A
6.2.2.
Nexo
económico
6.2.2.1.
Ingresos
y determinación del monto
6.2.3.
Alcance
del Importe B
6.2.4.
Alcance
del concepto certeza fiscal en el Pilar Uno
6.2.5.
Actualizaciones
Pilar Uno
6.3.
ALCANCE
GENERAL DEL PILAR DOS
6.4.
CRÍTICA
A LOS PILARES UNO Y DOS BEPS
6.4.1.
Caso
específico en México
6.5.
RESUMEN
DEL PILAR UNO Y DOS
APÉNDICES
• Apéndice I.
Tratados
con disposición de creación de EP en servicios
• Apéndice II.
Tratados
con disposición de atribución indirecta de ingresos a EP’s
• Apéndice III.
Tratados
con atribución de ingresos diferidos
• Apéndice IV.
Tratados
con limitación en deducciones para EP’s
• Apéndice V.
Tratados
para evitar la doble tributación de México
• Apéndice VI.
Acuerdos
amplios de intercambio de información
• Apéndice VII.
Ficha
de trámite solicitud de inscripción de EP
(persona
moral) en México
FICHA TÉCNICA:
1
Libro
Autor
Héctor Pietrini Sánchez
José
Miguel Echenique Güemes
Editor
Tirant Lo Blanch
ISBN
Papel 9788410561045
ISBN
EBOOK 9788410561052
Editor
Tirant Lo Blanch
FAVOR DE PREGUNTAR
POR EXISTENCIAS EN:
Correo
electrónico:
Celular:
6671-9857-65
Gracias
a Google por publicarnos
Quedamos
a sus órdenes
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Y
SUS INGRESOS ATRIBUIBLES CASO MÉXICO
No hay comentarios:
Publicar un comentario