lunes, 7 de agosto de 2017

ÁMBITO DE LOS INGRESOS ACUMULABLES PERSONAS FÍSICAS Y MORALES


EL ÁMBITO DE LOS INGRESOS ACUMULABLES PERSONAS FÍSICAS Y MORALES
1 Libro Autor Carlos Orozco – Felgueres
Edición primera Julio 2017






LIBRO POR ENCARGO



En este libro se realiza un análisis exhaustivo de los ingresos acumulables que considera la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). El estudio comprende el ingreso desde sus definiciones, su naturaleza civil y mercantil y sus efectos financieros

Se nos explica por qué las figuras jurídicas y mercantiles están relacionadas con la aplicación de las disposiciones fiscales, por lo que en todas las modalidades de operaciones comunes, complejas, esporádicas y combinadas la obra nos da la justificación y argumentación para efectos de cumplir con la ley tributaria en materia de ingresos de manera oportuna y precisa.

También analiza los supuestos de ganancia fiscal para efectos fiscales.

Abarca la conceptualización y normatividad de los ingresos en sus aspectos financiero, jurídico y mercantil, denotando su impacto en la LISR.

Contiene los regímenes fiscales de mayor importancia para la ley fiscal.

Se integran las últimas disposiciones publicadas para aplicarse a partir de 2017, como lo es el Régimen de acumulación de ingresos para las personas morales y la reforma al Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)

ÍNDICE

Dedicatorias
Antecedentes del autor
Prólogo
Justificación
Abreviaturas

CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN:

I.1. Sistema renta
I.2. Principios de la deducción fiscal
I.3. Principios de los ingresos acumulables
I.3.1. Principio de devengación
I.4. Actos de naturaleza civil y mercantil
I.5. El ámbito fiscal ante los actos civiles y mercantiles
I.6. Los actos de comercio
I.7. Actos no reconocidos como actos de comercio

CAPÍTULO II
ANTECEDENTES:

II.1. Ley del Impuesto sobre la Renta 1924
II.2. Ley del Impuesto sobre la Renta 1942
II.3. Ley del Impuesto sobre la Renta 1953
II.4. Ley del Impuesto sobre la Renta 1981
II.5. Ley del Impuesto sobre la Renta 1990
II.6. Ley del Impuesto sobre la Renta 2002
II.7. Resumen

CAPÍTULO III
CONCEPTUALIZACIÓN DE INGRESO FINANCIERAMENTE:

III.1. Clasificación general de los ingresos
III.2. El ingreso en las Normas de Información Financiera
III.2.1. Concepto de Normas de Información Financiera
III.2.2. Postulados básicos
III.2.3. Postulado de devengación contable
III.2.4. Postulado de asociación de costos y gastos con ingresos
III.2.5. Concepto de ingresos
III.2.6. Ingresos en las entidades sin fines de lucro
III.3. Norma Internacional de Información
Financiera para Pymes
III.3.1. Rendimiento
III.3.2. Reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
III.3.3. La probabilidad de obtener beneficios económicos futuros
III.3.4. Fiabilidad de la medición
III.3.5. Medición de activos, pasivos, ingresos y gastos
III.3.6. Principios generales de reconocimiento y medición
III.3.7. Base contable de acumulación (o devengo)
III.3.8. Reconocimiento de los ingresos en los estados financieros
III.3.9. Resultado integral total y resultado
III.4. Ingresos en Normas de Información
Financiera en entidades del sector público
III.4.1. Postulados básicos
III.4.2. Devengo contable
III.4.3. Ingresos públicos
III.4.4. Clasificación económica del ingreso público
III.4.5. Ubicación de las NIF específicas referentes a los ingresos
III.5. Norma Específica de Información
Financiera Gubernamental NEIFG
002-Ingresos Devengados
III.5.1. Introducción, objetivo y su ámbito de aplicación
III.5.2. Marcos legal y técnico
III.5.3. Definiciones
III.5.4. Ingresos devengados
III.5.5. Criterios normativos
III.5.6. Información que se produce
III.5.7. Vigencia, interpretación y anexos
III.6. Norma de Información Financiera
Gubernamental NIFG 009 - Ingresos
Ordinarios por Transacciones con Contraprestación
III.6.1. Objetivo y su ámbito de aplicación
III.6.2. Definiciones
III.6.3. Ingresos con contraprestación y sin contraprestación
III.6.4. Valoración de los ingresos ordinarios
III.6.5. Identificación de la transacción
III.6.6. Información a revelar

CAPÍTULO IV
CONCEPTUALIZACIÓN DE INGRESO FISCALMENTE:

IV.1. Fuentes de riqueza
IV.2. Establecimiento permanente
IV.2.1. Casos en que no se considera establecimiento permanente
IV.2.2. Criterio no vinculativo
IV.2.3. Establecimiento permanente de acuerdo con la OCDE
IV .2.4. Diferencia entre residente y establecimiento permanente
IV.2.5. Principios en los Convenios de Tributación
IV.2.6. Principio territorial o de la fuente
IV.2.7. Principio de renta mundial o mixto
IV.2.8. Efecto recaudatorio
IV.2.9. Efecto de neutralidad
IV.2.10. Derecho Internacional
IV.3. Concepto de ingreso
IV.4. Financiero
IV.5. Tipos de ingresos fiscales
IV.6. El ingreso acumulable en la persona moral y en la persona física
IV.7. Concepto de efectivamente pagado, LISR
IV .8. Concepto de efectivamente percibido, LISR
IV .9. Concepto de efectivamente cobrado, LIVA
IV .10. Diferencia entre ingresos en crédito y entradas de efectivo
IV .11. Diferencias entre presunción de ingresos y presunción de utilidades para efectos del cálculo del ISR
IV .12. Los ingresos en la determinación de la actividad preponderante y la actividad exclusiva
IV .13. Ingreso para efectos fiscales en el Título II de la LISR
IV .14. Los ingresos acumulables, factor para cumplir con obligaciones fiscales
IV .14.1. Código Fiscal de la Federación
IV .14.1.1. Opción de dictamen fiscal
IV .14.1.2. Declaración informativa sobre su situación fiscal
IV .15. Los ingresos para efectos de tributar en un régimen fiscal
IV .15.1. Régimen de Incorporación Fiscal
IV .15.2. Régimen fiscal opcional para las Pymes
IV .16. Ingresos percibidos en efectivo obligados a informar
IV .16.1. Contraprestaciones recibidas en efectivo mayores a $100,000
IV .16.2. Recepción de ingresos en efectivo mayores a $600,000
IV .16.3. Acumulación del ingreso por no informar
IV .17. Ley de lavado
IV .17.1. Actividades vulnerables
IV .17.2. Operaciones acumuladas
IV .17.3. Limitaciones en el pago en efectivo
IV .17.4. Fedatarios públicos

CAPÍTULO V
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2014 Y SUS REFORMAS A 2017:

V.1. Novedades
V.2. Simetría fiscal
V.3. Ingresos para efectos fiscales
V.4. Ingresos no acumulables
V.4.1. Diversos
V.4.2. Fusión
V.4.3. Escisión
V.4.4. Reglas para fusión y escisión
V.4.5. Reestructuración de sociedades
V.4.6. Aportaciones a una sociedad o asociación
V.5. Ingresos acumulables
V.5.1. Actividad económica
V.5.2. Obligados al pago del ISR
V.5.3. Actividades empresariales para efectos fiscales
V.5.4. Regla general de acumulación del ingreso en enajenación de bienes o prestación de servicios
V.5.4.1. Opción de acumulación de ingresos por cobro total o parcial del precio
V.5.5. Comparación de ingresos acumulables entre la persona moral y la persona física
V.5.6. Ingresos por enajenación de bienes
V.5.6.1. Enajenación de bienes
V.5.6.1.1. Propiedad
V.5.6.1.2. Características del dominio
V.5.6.1.3. Facultades que confiere el dominio
V.5.6.1.4. Modalidades de transmisión de la propiedad
V.5.6.2. Enajenación de bienes para efectos fiscales
V.5.6.3. Adjudicaciones
V.5.6.4. Régimen general de ley
V.5.6.4.1. Empresas manufacturera y comercial
V.5.6.4.2. Acumulación del ingreso
V.5.6.5. Régimen opcional de acumulación de ingresos por personas morales
V.5.6.5.1. Requisitos para la opción
V.5.6.5.2. Sujetos que no pueden optar
V.5.6.5.3. Momento de acumulación de los ingresos
V.5.6.5.4. Consideraciones en relación con otros tipos de ingresos
V.5.6.5.5. Pago provisional
V.5.6.5.6. Emigración al régimen general de ley
V.5.6.5.7. Aviso de opción conforme al flujo de efectivo
V.5.6.5.8. Contabilidad simplificada
V.5.6.5.9. Facilidades para quien utilice el aplicativo
V.5.6.5.10. Modificaciones que pueden realizar los que utilizan el aplicativo
V.5.6.6. Régimen de Incorporación Fiscal
V.5.6.6.1. Acumulación de ingresos por la actividad y en caso de enajenación del negocio
V.5.6.6.2. Acumulación cambio de régimen fiscal
V.5.6.7. Régimen del sector primario
V.5.6.7.1. Contribuyentes
V.5.6.7.2. Copropiedad
V.5.6.7.3. Actividad exclusiva
V.5.6.7.4. Acumulación del ingreso
V.5.6.7.5. Determinación del ISR
V.5.6.7.6. Ingreso exento
V.5.6.7.7. Exención a personas físicas con otros ingresos
V.5.6.7.8. Obligaciones de la persona moral que cumple las obligaciones fiscales por cuenta de sus integrantes
V.5.6.7.9. Liquidaciones
V.5.6.7.10. Formas de pago
V.5.6.8. Opción para sociedades cooperativas de producción
V.5.6.8.1. Concepto de sociedad cooperativa de producción
V.5.6.8.2. Requisitos para la opción
V.5.6.8.3. ISR diferido conforme al régimen general de ley de las personas físicas
V.5.6.8.4. Cálculo anual del ISR
V.5.6.8.5. Cuenta de utilidad gravable
V.5.6.8.6. Cambio de opción
V.5.6.8.7. Tratamiento fiscal por los rendimientos otorgados a los cooperativistas
V.5.7. Ingresos por la prestación de servicios
V.5.7.1. Prestación de servicios profesionales
V.5.7.1.1. Reglas referentes a los honorarios
V.5.7.1.2. Concepto fiscalmente
V.5.7.1.3. Ingresos acumulables
V.5.7.1.3.1. Sociedad civil
V.5.7.1.3.2. Profesionista
V.5.7.1.3.3. Diferencia entre una relación laboral y la prestación de servicios profesionales
V.5.7.1.3.4. Opción en prestación de servicios profesionales relacionada con una obra
V.5.7.1.4. Resolución en controversias por el contrato de prestación de servicios profesionales
V.5.7.2. Servicios de naturaleza mercantil
V.5.7.2.1. Servicios financieros
V.5.7.2.1.1. Crédito
V.5.7.2.1.2. Contrato de mutuo
V.5.7.2.1.3. Integrantes del sistema financiero para efectos fiscales
V.5.7.2.1.4. Concepto de entidad financiera
V.5.7.2.1.5. Concepto de intereses
V.5.7.2.1.6. Asimilados a intereses
V.5.7.2.1.7. Ganancia en operaciones especiales consideradas intereses
V.5.7.2.1.8. Acumulación de los intereses devengados
a favor en la persona moral
V.5.7.2.1.9. Acumulación de intereses cobrados en la persona física
V.5.7.2.1.10. Acumulación en el régimen de ingresos por intereses
V.5.7.2.1.10.1. Concepto de interés real
V.5.7.2.1.10.2. Tratamiento de la pérdida en caso de inflación mayor a los intereses obtenidos
V.5.7.2.1.11. Transmisión de derechos de crédito
V.5.7.2.1.12. Ejemplo de operaciones entre entidades financieras
V.5.7.2.1.13. Deducibilidad de los intereses
V.5.7.2.1.14. Requisitos para su deducibilidad
V.5.7.2.1.15. Jurisprudencia
V.5.7.2.1.16. Opción en ingresos acumulables por la celebración de contratos de mutuo con interés y garantía prendaria con el público en general
V.5.7.2.1.16.1. Concepto de prenda
V.5.7.2.1.16.2. Ingresos acumulables
V.5.7.2.1.16.3. Obligaciones para quienes aplican la opción
V.5.7.2.1.16.4. Ejemplo de contrato de mutuo con interés
V.5.8. Servicio de transporte
V.5.8.1. Régimen de coordinados
V.5.8.1.1. Concepto de coordinados
V.5.8.1.2. Pago provisional y anual de ISR
V.5.8.1.3. Coordinados cumpliendo las obligaciones fiscales de sus integrantes personas físicas
V.5.8.1.4. Requisitos de las liquidaciones
V.5.8.1.5. Presentación de aviso de actualización de actividades económicas
V.5.8.1.6. Facilidades administrativas
V.5.8.1.7. Se asimilan coordinados
V.5.9. Arrendamiento
V.5.9.1. Contrato de arrendamiento
V.5.9.2. Acumulación de ingresos
V.5.9.2.1. En la persona moral
V.5.9.2.2. En la persona física
V.5.9.3. Acumulación por beneficios obtenidos por contratos de arrendamiento
V.5.9.3.1. Deducción para el arrendatario
V.5.9.3.2. Momento en que inicia el beneficio de las inversiones
V.5.9.4. Acumulación de los ingresos obtenidos como depósitos
V.5.10. Arrendamiento financiero
V.5.10.1. Fundamento legal
V.5.10.2. Contrato de arrendamiento financiero
V.5.10.3. Elemento crediticio y carga financiera (ganancia)
V.5.10.4. Pagarés
V.5.10.5. Opciones terminales
V.5.10.6. Concepto financiero
V.5.10.7. Concepto fiscal
V.5.10.8. Opción de acumulación de ingreso
V.5.10.9. Monto original de la inversión
V.5.10.10. Ejemplo de contrato de arrendamiento financiero
V.5.11. Opción de acumulación de ingresos para tiempos compartidos
V.5.11.1. Servicio de hospedaje
V.5.11.2. Tiempo compartido
V.5.11.3. Requisitos que deberán verificarse al contratar el servicio
V.5.11.4. Norma Oficial Mexicana NOM-029-SE-1998
V.5.11.5. Elementos normativos de la NO M
V.5.11.5.1. Los contratos de adhesión
V.5.11.5.2. Requisitos para registro del contrato de adhesión
V.5.12. Enajenaciones a plazo
V.5.13. Deudas no cubiertas y pagos percibidos por recuperación de un crédito deducido por incobrable
V.5.13.1. Definiciones
V.5.13.2. Deducibilidad
V.5.13.3. Prescripción
V.5.13.4. Notoria imposibilidad práctica de cobro
V.5.14. Contratos de obra inmueble
V.5.14.1. Concepto de obra de construcción
V.5.14.2. Modalidades de los contratos de obra
V.5.14.3. Momento en que se acumula el ingreso fiscalmente
V.5.14.4. Opción en contratos de obra inmueble
V.5.15. Fabricación de bienes de activo fijo de largo proceso
V.5.16. Contribuyentes en concurso mercantil
V.5.17. Ingresos en la asociación en participación
V.5.17.1. Concepto fiscalmente
V.5.17.2. Residente en territorio nacional
V.5.17.3. Características del contrato
V.5.17.4. Responsabilidad solidaria
V.5.17.5. Enajenación de derechos de la asociación en participación
V.5.18. Ingresos acumulables por la prestación del servicio de emisión de vales o monederos electrónicos
V.5.19. Momento de obtención de ingresos por prestación de servicios de guarda y custodia
V.5.20. Los ingresos determinados, incluyendo los presuntos, por las autoridades fiscales
V.5.20.1. Ingresos determinados
V.5.20.2. Ingresos presuntos por la autoridad fiscal
V.5.20.2.1. Concepto de presunción
V.5.20.2.2. Clasificación de las presunciones
V.5.20.2.3. Presunción de ingresos en la persona moral y persona física
V.5.20.2.4. Presunción de información, datos y otras situaciones del contribuyente
V.5.20.2.5. Presunción de ingresos con documentación
e información de terceros
V.5.20.2.6. Presunción de los ingresos
V.5.20.2.7. Procedimiento aplicable en caso que no se puedan determinar los ingresos
V.5.20.2.8. Presunción de la utilidad fiscal
V.5.20.2.9. Presunción en la omisión en el registro de adquisiciones
V.5.20.2.10. Discrepancia fiscal
V.5.20.2.10.1. Origen de la discrepancia fiscal en la ley
V.5.20.2.10.2. Reforma de 2014
V.5.20.2.10.3. Procedimiento de discrepancia fiscal
V.5.20.2.10.4. Determinación
V.5.20.2.10.5. Criterio normativo
V.5.20.2.10.6. Defraudación fiscal
V.5.20.2.10.7. Control y vigilancia
V.5.20.2.10.8. La discrepancia como delito
V.5.20.2.11. Dividendos fictos
V.5.20.2.12. Remanente distribuible ficto en las personas morales sin fines de lucro
V.6. La ganancia fiscal
V.6.1. Derivada de la transmisión de propiedad de bienes por pago en especie
V.6.2. Activos fijos
V.6.2.1. Ganancia en enajenación de bienes
V.6.2.2. Ingresos acumulables en caso de recuperación de bienes
V.6.2.3. Práctica fiscal indebida
V.6.3. Acción
V.6.3.1. Concepto legal de acción y certificado de aportación
V.6.3.2. Concepto fiscal
V.6.3.3. Ganancia por enajenación de acciones
V.6.3.3.1. Costo promedio por acción
V.6.3.3.2. Monto original ajustado de las acciones
V.6.3.4. Ganancia en la enajenación de acciones en periodos de tenencia hasta de un año
V.6.3.5. Monto original ajustado de acciones emitidas por residentes en el extranjero
V.6.3.6. Opciones que propone el RISR
V.6.3.7. Enajenaciones de acciones subsecuentes
V.6.3.8. Enajenación de acciones en la escisión y fusión
V.6.3.9. Adquisición de acciones en la escisión y fusión
V.6.4. Ganancia en la fusión
V.6.4.1. Fundamento legal de la fusión
V.6.4.2. Tipos de fusión
V.6.4.3. Reglas de la fusión
V.6.5. Ganancia en la escisión
V.6.5.1. Fundamento legal de la escisión
V.6.5.2. Reglas de la escisión
V.6.6. Ganancia en la enajenación de terrenos y
títulos valor que representen la propiedad de bienes
V.6.7. Ganancia por la reducción de capital de sociedades residentes en el extranjero
V.6.7.1. Acreditamiento del impuesto
V.6.7.2. Limitación en el ISR acreditable para las personas morales
V.6.7.3. Limitación en el ISR acreditable para las personas físicas
V.6.7.4. Tratados para evitar la doble tributación
V.6.7.5. Registro de dividendos obtenidos por sociedades residentes en el extranjero
V.6.7.6. Impuesto pagado en el extranjero tiene la naturaleza de un ISR
V.6.7.7. Sociedades residentes en el extranjero que cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores
V.6.7.8. Información y constancias sobre dividendos distribuidos a residentes en México respecto de acciones listadas en el sistema internacional de cotizaciones
V.6.8. El ajuste anual por inflación acumulable
V.6.8.1. Determinación
V.6.8.2. Créditos
V.6.8.3. El IVA acreditable no es un crédito
V.6.8.4. Deudas
V.6.8.5. El término “entre otras deudas” no transgrede el principio de legalidad Tributaria
V.6.8.6. Cancelación de una operación
V.6.8.7. Excepción en la cancelación del ajuste anual por inflación
V.6.9. Derechos transmitidos de intereses devengados a favor por un residente en el extranjero
V.6.9.1. Excepción para ser ingresos no acumulables, la retención del ISR
V.6.9.2. Determinación de la ganancia
V.6.9.3. Retención del ISR
V.6.9.4. Opción de retención del ISR a tasa del
4.9% sobre la totalidad de los intereses
V.6.9.5. Excepción del ISR
V.6.9.6. Concepto de títulos valor que se colocan entre el gran público inversionista
V.6.10. Los ingresos que se obtengan por la enajenación de los bienes recibidos como contraprestaciones, por parte de los contratistas a que refiere el artículo 6, apartado B y 12, fracción II de la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos
V.6.10.1. Contratos de licencia
V.6.10.2. Contratos de producción
V.6.11. Cantidades recuperadas
V.6.11.1. La cantidad que se recupere por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros, tratándose de pérdidas de bienes
del contribuyente
V.6.11.1.1. El monto de la acumulación será el total de la cantidad percibida
V.6.11.1.2. Documentación soporte por el monto de la indemnización
V.6.11.1.3. Impuesto al valor agregado
V.6.11.2. Como indemnización para resarcirlo de la disminución que en su productividad haya causado la muerte, accidente o enfermedad de técnicos o dirigentes
V.6.12. Ingresos para gastos por cuenta de terceros sin comprobantes
V.6.13. Ganancia en operaciones financieras derivadas
V.6.13.1. Concepto de operaciones financieras derivadas
V.6.13.2. Mercados reconocidos
V.6.13.3. Determinación de la ganancia acumulable
V.6.13.4. Cantidades iniciales
V.6.13.5. Intereses acumulable o deducible
V.6.14. Ingresos por operaciones financieras referidas a un subyacente
V.6.15. Ingresos por dividendo
V.6.15.1. Obligaciones de la persona moral
V.6.15.2. Ingresos por dividendos para la persona física
V.6.15.3. Criterio normativo respecto a la acumulación de los ingresos de la persona física
V.6.15.4. Determinación de la cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN)
V.6.15.5. Determinación de la utilidad distribuida en reducción de capital
V.6.15.6. Situaciones en las que aplica las disposiciones fiscales de reducción de capital
V.6.15.7. Determinación de la CUCA actualizada
V.6.15.8. Transmisión de la cuca en fusión y escisión
V.6.15.9. Ganancia en el aumento de capital posterior a la reducción

Conclusiones

Bibliografía

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Autor Carlos Orozco – Felgueres Loya
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ALFONSO JAVIER MONÁRREZ RÍOS

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Quedo a sus órdenes; gracias

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