DERECHO ADUANERO MEXICANO

DERECHO ADUANERO MEXICANO

TOMO II

1 Libro Autor Andrés Rohole Ponce

Editor Tirant Lo Blanch

SEGUNDA EDICIÓN 2022

 

LIBRO POR ENCARGO

REGÍMENES TRIBUTACIÓN DESPACHO PROCEDIMIENTOS

INFRACCIONES DELITOS Y MEDIOS DE DEFENSA

En el título primero se exponen los conceptos generales, principios, normas internacionales y fundamentos doctrinales de los Regímenes Aduaneros, así como el análisis detallado de las disposiciones operativas establecidas en la legislación aduanera

El título segundo, la Tributación Aduanera, incluye el estudio exhaustivo de los conceptos tributarios; los impuestos al comercio exterior y otras contribuciones que inciden en el comercio exterior, así como la clasificación arancelaria y la valoración aduanera

El título tercero incluye el estudio del Procedimiento Aduanero y sus diversas clases, como el despacho aduanero, los de autorizaciones y concesiones; patentes de agentes aduanales, consultas y la determinación de contribuciones omitidas, la imposición de sanciones y la pérdida de propiedad de las mercancías, entre otros

El título cuarto está dedicado al análisis de las Infracciones y Delitos Aduaneros y los temas con ellos relacionados, como son la responsabilidad, las sanciones y el marco sancionatorio y penal de la legislación mexicana

En el título quinto, Fase Contenciosa Aduanera, abarca el estudio del recurso de revocación, el juicio contencioso administrativo y el juicio de amparo, como medios de defensa de los particulares frente a los actos y resoluciones de las autoridades aduaneras

Por su completo y actualizado contenido, es una obra imprescindible para los estudiosos y de consulta útil para los expertos profesionales en la materia

EN EL PRÓLOGO

Uno de los honores más grandes que pueden académico recibir, es que un colega lo invite, a formular el prólogo de su libro. El honor se magnifica si ese autor es el Dr. Andrés Rohde Ponce, uno de los maestros más insigne y de mayor tradición en el mundo del Derecho Aduanero

Veamos con una muy apretada síntesis de su curricula, la verdad de mi afirmación. Egresado de la siempre erguida Facultad de Derecho de la Universidad Nacional Autónoma de México. Facultad y universidad consideradas dentro de las primeras de Iberoamérica. Cuenta con dos especialidades, una en Derecho Fiscal y la otra en Derecho Económico y corporativo. Además, maestría en Administración Pública, maestría en Derecho Fiscal, concluyendo con broche de oro sus estudios con el Doctorado en Derecho

Ha sido Catedrático de Derecho Fiscal y Derecho Aduanero, conferenciante

y ponente en diversos foros Nacionales e Internacionales

Autor de las obras: DERECHO ADUANERO MEXICANO primera edición; REFORMAS FISCALES EN MATERIA ADUANERA; LAS ADUANAS DURANTE LA REVOLUCIÓN MEXICANA; EL NACIMIENTO DEL AGENTE ADUANAL COMO FIGURA CLAVE DEL DESARROLLO DEL COMERCIO EXTERIOR DE MÉXICO; EL ESTABLECIMIENTO DEL CONTROL ADUANERO EN MÉXICO; LA FACILITACIÓN DEL COMERCIO

Dentro del ámbito laboral, Andrés Rohde, ha sido: abogado en la procuraduría Fiscal de la Federación; en el Instituto Mexicano de Comercio Exterior. Jefe de Departamento de Intercambio Compensado, Sub Director Jurídico y secretario Ejecutivo de la Comisión para la Protección del Comercio Exterior de México

Antes de ser Consultor y asesor en materia de Comercio Exterior y Aduana fue Agente Aduanal adscrito a la Aduana del Aeropuerto Internacional “Benito Juárez”, de la Ciudad de México; siendo Presidente de la Asociación de Agentes Aduanales de la Aduana del Aeropuerto y Presidente de la Comisión de Honor y justicia de la Confederación de asociaciones de Agentes Aduanales de la República Mexicana CAAAREM

Actualmente es presidente de LA Academia Internacional de Derecho Aduanero, A.C. Creada en la Ciudad Barcelona, España en el año 2007. A partir de esa fecha se iniciaron las fructíferas “Reuniones Mundiales de Derecho Aduanero”, siguiendo en 2008 la de Cartagena de Indias, Colombia, 2009; Lisboa, Portugal 2010. Bello Horizonte, Brasil 2011; Buenos Aires, Argentina; 2012. Cancún, México; 2013. Bruselas, Bélgica, 2014. Nueva York, USA; 2015. Ginebra, Suiza; 2016. Viña del Mar, Chile; 2018. Roma, Italia; 2019, España; 2020 Berlín, Alemania; suspendida por COVID 19

Este breve repaso de una vida, la de Andrés Rohde Ponce, pone de evidencia su entrega al servicio del Derecho Aduanero; desde la cátedra, la producción bibliográfica, la actividad profesional, la creación de la “Academia Internacional”, por estas razones y otras más es que reitero, que el autor del libro: DERECHO ADUANERO MEXICANO, que me llena de honor escribir estas letras, es uno de los grandes entre los más grandes del Derecho Aduanero en el mundo

ENTREMOS AL ANÁLISIS DEL LIBRO:

La obra es Enciclopédica por su extensión y por su contenido

La erudición del autor se hace presente desde el inicio hasta la conclusión

Algo digno de subrayar es la constante mención que se hace a: doctrinas, instituciones, leyes, conceptos, definiciones, autores, de carácter extranjeros, sobre los diversos tópicos que magistralmente va tratando. Lo cual convierte al libro: DERECHO ADUANERO MEXICANO, es un auténtico Tratado Aduanero de Derecho Comparado

Dividido en 5 títulos: Los Regímenes Aduaneros; La Tributación Aduanera; Los Procedimientos Aduaneros; Las Infracciones y Delitos Aduaneros; y la Fase Contenciosa Aduanera

En el primer título, “Los regímenes Aduaneros” –el más extenso de todos- el autor siguiendo una adecuada metodología, inicia con la definición de lo que se entiende por Régimen aduanero, sus Principios, Elementos, Finalidades, Titulares de los Regímenes, Formalidades, controles, naturaleza jurídica, su clasificación

En relación con este título haré un breve comentario: Los regímenes Aduaneros están unidos a la destinación que los particulares señalen en el documento que las leyes y reglamentos determinen. Esto es así, porque los intervinientes voluntariamente seleccionan conforme a las disposiciones legales, el régimen aduanero, debiendo de cumplir con las obligaciones aduaneras de la propia operación escogida

Creo importante ahondar en la clasificación de los Regímenes Aduaneros, que realizan algunos autores y que he mencionado en uno de mis libros, como la de: Reynaldo Narváez Arancibia, quien afirma que los Regímenes son:

Definitivos que se subdivide en: Importación y Exportación

Suspensivos como el depósito aduanero en almacenes

oficiales y particulares, la admisión y salida temporal

Transitorios: son el tránsito y la redestinación

Restringidos: como la nacionalización en zonas especiales

y la nacionalización bajo franquicias

La de Hugo Opazos Ramos, quien los clasifica en: Generales y especiales son generales la nacionalización incondicional y la nacionalización condicional

Los Especiales: se dividen en: Suspensivos de pago como: Transito Aduanero, Deposito aduanero, Admisión Temporal, exportación Temporal

Devolutivos de Derechos: solamente el Draw – Back

Liberatorios de pago de derechos que son: exportación previa, zonas y puertos francos

Estas dos clasificaciones son totalmente coincidentes con la idea del autor Rohde Ponce y por esa razón las incluimos

El título segundo intitulado “La Tributación Aduanera”, consta de cinco capítulos, todos muy bien logrados, empero deseo subrayar dos, el que versa sobre “La Tarifa y Nomenclatura arancelaria” y “El de la Valoración Aduanera”

Empezaré por señalar que el tema de la “Tarifa y Nomenclatura”,

esta actualizado hasta la sexta y séptima enmienda

Sobre la sexta enmienda que entró en vigor a nivel internacional el primero de enero del 2017; deseo formular una crítica al poder Ejecutivo y al legislativo, que consiste en que pasaron más de tres años para que la incluyera en la Ley del Impuesto General de Importación y de Exportación

Lo anterior dio lugar, además de la falta de adecuación al convenio internacional que creo el “Sistema Armonizado de designación y Codificación de Mercancías” (SA), a la problemática que importadores y exportadores mexicanos tuvieron durante ese lapso, ya que México permaneció aplicando el sistema armonizado con la enmienda del año 2012 y el resto de los países la enmienda del 2017

Las diferencias entre ambas enmiendas son:

Partidas 1224 en 2012. Partid 1222 en 2017. Sub partidas 5205 en 2012. Sub partidas 5387 en 2017. Código numérico con 8 dígitos en 2012. Código numérico con 10 dígitos en 2017

La creación del código a 10 dígitos se debe a que la sexta enmienda creo los números de identificación comercial –los famosos “NICOS”- estableciendo un guarismo de 10 dígitos

Los “NICOS” tienen como finalidad la identificación comercial de las mercancías para fines estadísticos de comercio exterior y una mejor identificación de las mercancías

La Sexta Enmienda, incluidos sus actualizaciones y los “NICOS” fueron publicados en el diario oficial de la Federación, el 1 de Julio del 2020al modificarse la Ley del Impuesto General de Importación y Exportación la que entró en vigor el 28 de diciembre del 2020

Por lo que hace a la Séptima Enmienda, la cual entro en vigor a nivel internacional el primero de enero del 2022, fue incorporada en una nueva Ley del Impuesto General de Importación y de exportación LIGIE, aprobada hasta estos momentos, por la Cámara de Diputados el día 9 de diciembre del año 2021, faltando la aprobación del senado de la Republica y su publicación en el diario Oficial de la Federación. Se estima que la Ley entrará en vigor el primero de junio del año 2022

Qué diferencia hay entre la sexta y la séptima enmienda

Partida 1222 en sexta enmienda

Partida 1228 en séptima enmienda

Sub partida 5387 en sexta enmienda

Sub partida 5609 en séptima enmienda

Que fines y objetivos persigue esta enmienda: adaptar los flujos de producción, incluir los avances tecnológicos, proteger el medio ambiente, mejorar los datos estadísticos, eliminar mercancías obsoletas

Relacionado con el tema de la valoración para efectos aduaneros, solo haré un pequeño pronunciamiento, al manifestar que en mi modesta opinión, son tres los sistemas de valoración que ha habido desde la creación del GATT en 1947, así como el nacimiento del Consejo de Cooperación Aduanera, también conocido como organización Mundial de aduanas en 1950 y la Ronda e Tokio del GATT de 1979

El primer sistema, surge del artículo séptimo y décimo del GATT,

de 1947 y se conocerá como “Valor Positivo”

El segundo sistema es elaborado por el Comité del Valor del Consejo de Cooperación Aduanera al dictar “La Definición sobre el Valor” y sus “Notas Explicativas”, en 1953, conocido como el “Valor Teórico” o “Valor Normal” o “Valor del Consejo”

El tercer sistema, es el del “valor de Transacción”, producto de la Ronda Tokio del GATT, dando origen en 1979 a uno de los denominados “Códigos de Conducta”

Cada uno de los tres sistemas (positivo, teórico, valor de transacción)

tienen principios, metodología y definiciones propias

Esta reflexión en nada contradice lo que nuestro autor señala en su extraordinario libro: “DERECHO ADUANERO MEXICANO”

El título tercero de la obra: DERECHO ADUANERO MEXICANO; objeto de este prólogo, denominado “los Procedimientos Aduaneros”, contiene tres capítulos. El primero “Nociones del Procedimiento Administrativo y del Procedimiento Aduanero” el segundo “El Despacho Aduanero” y el tercero: “Los Demás Procedimientos Aduaneros”

Sobre “El Despacho Aduanero”, se menciona su concepto y naturaleza, tanto doctrinal como jurídica, elaborando un catálogo de elementos que debe de contener el despacho de mercancías

El Dr. Rohde Ponce al abordar “las modalidades del Despacho Aduanero”, realiza una clasificación de estas modalidades en forma doctrinal, utilizando la legislación aduanera de otros países, así como la legislación nacional, logrando una catalogación muy interesante y novedosa, la cual señalaré

Despacho de Oficio; Despacho General; Despacho Directo; Despacho Anticipado; Despacho sin presentación de mercancía; Despacho Simplificado; Despacho sin Reconocimiento Aduanero; Despacho Extraordinario; Despacho Preferente; Despacho Conjunto; Despacho Electrónico

En el libro: DERECHO ADUANERO MEXICANO; que se prologa, en forma ordenada se mencionan “otros Procedimientos Aduaneros” que clasifica en “Nominados” e “Innominados”

Dentro de los primeros destaca el procedimiento Administrativo en Materia aduanera (PAMA). El más importante por las graves consecuencias que implica para importadores, exportadores agentes aduaneros agencias aduaneras, transportistas

El que con acierto denomina “PAMA VISITA”, que deriva de una orden de visita domiciliaria

También el que llama “procedimientos Administrativo de Determinación de Contribuciones y Sanciones PACOS. Un servidor prefiere llamarlo “Procedimiento Infraccional en Materia Aduanera”, PIMA ya que su sustanciación únicamente lleva a determinar, como sanción, l imposición de una multa como crédito fiscal

En relación a los “Innominados”, se mencionan los que surgen del abandono de mercancías; los que realizan los “Dictaminadores; las consultas; entre otros”

En el título cuarto: “Las Infracciones y Delitos Aduaneros”

Sobre las infracciones, deseo comentar, que el cuadro elaborado contemplando todas las infracciones aduaneras, es sumamente didáctico, lo que permitirá al lector comprender y aprender un tema complejo y sumamente importante para quienes son interviniente en el comercio exterior y aduanas

En mi modesta opinión, hay algunas infracciones que son francamente “multas excesivas”, lo cual violenta el artículo constitucional número veintidós, párrafo primero, el cual las prohíbe

Como ejemplo: en la ley Aduanera, la multa 178, primera fracción, tercera y cuarta, así como la pérdida de la propiedad de las mercancías

Para lo anterior, considero que estas multas tienen un fin recaudatorio, alejándose del “principio”, de que las multas deben de ser proporcional a la gravedad de la infracción cometida

Sobre los delitos Aduaneros, versare sobre el “TIPIFICADO COMO EQUIPARABLE AL CONTRABANDO”

Conforme al diccionario de la Lengua Española, el vocablo “Equiparable”, se define como: “Considerar algo Equivalen a otra cosa”; por lo tanto, un Delito Equiparable a otro será el que se considere equivalente a otro, pero no igual, ya que le falta un elemento

Por lo tanto, entre el delito de contrabando y su equiparable, el elemento básico que hace falta es la acción del sujeto que “introduce” o “extrae” mercancías al país o del país sin pago de impuestos, cumplimiento de requisitos, o mercancías prohibidas, o bien de regiones o franjas fronterizas

Veamos la historia de este ilícito “Equiparable al Contrabando”

Los ilícitos aduaneros se dividen en: infracciones reguladas en la Legislación Aduanera y Delitos Tipificados en el Código Fiscal de la Federación

Hasta el 30 de enero 1962, la autoridad tenía un grave problema; cuando en uso de sus facultades de comprobación, realizaba una visita domiciliaria a un comercio, industria, bodega y encontraban mercancías de contrabando, y no podían ejercer acción Administrativa Penal contra persona alguna, en virtud de que el tipo del delito solo permitía la acción a quien “introduzcan al país o extraigan de el Mercancías” y en este caso no se podía determinar qué persona había realizado la acción

La Autoridad Aduanera solamente podía decomisar la mercancía y levantar acta contra “Quien Resulte Responsable”, quedando el ilícito impune por una laguna legal

Fue el 30 de diciembre de 1961 que se publicaron reformas a la Ley Aduanera y el Código Fiscal de la Federación, cuando el Legislador adiciono el Código Aduanero con el artículo 553 bis, señalando la infracción conocida como “comercio ilícito, tenencia ilegal de mercancías extranjeras”, sin la documentación que compruebe su legal estancia o tenencia en el país de las mercancías

En la misma fecha se adiciono al Código Fiscal de la Federación, el delito de “equiparable al Contrabando”, tipificado en el artículo 105 del C.F.F.

Con estas reformas se colmó la laguna existente y las autoridades aduaneras y el fisco lograron un esquema apegado a la realidad

Con sucesivas reformas al artículo 105 del mencionado Código, el Legislador lo convirtió en un “Cajón de sastre”, ya que adiciono fracciones que no tienen nada que ver con la razón legal y doctrinal del delito equiparable. Veamos algunos ejemplos: Las consignadas en la fracción V, IX, X, XI, XII, (Aberrante), XIII XIV, XV, XVI, XVII

Por si fuera poco lo señalado, con la Inclusión del delito equiparable al Contrabando en otros ordenamientos, se agrava la situación legal de quienes incurren en este ilícito. Dichos ordenamientos son:

La Ley Federal contra la Delincuencia Organizada en su artículo 2 fracción VIII adicionada, según la publicación en el Diario Oficial de la Federación del 8 de noviembre de 2019 donde este ilícito se tipifica como de delincuencia organizada

Ley de Seguridad Nacional, artículo 5 fracción XIII que preceptúa como amenaza a la Seguridad Nacional, los “Actos Ilícitos” en contra del Fisco Federal a los que hace referencia el artículo 167 del Código Nacional de Procedimientos Penales CNPP, en su párrafo sexto que a la letra dice, “se consideran delitos que ameritan prisión preventiva oficiosa, los previstos en el Código Fiscal de la Federación de la siguiente manera”:

I “Contrabando y su equiparable, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 102 y 105 fracciones I y IV, cuando estén a las sanciones previstas en las fracciones II o III párrafo segundo del artículo 104, exclusivamente cuando sean calificados”

Concluyendo opino que sería injusto sancionar a una persona por hipótesis que no encuadran en el tipo penal equiparable, como sujetos de delincuencia organizada y prisión preventiva oficiosa

Para concluir este prólogo haré un comentario al último título nombrado: “La Fase Contenciosa Aduanera”

En materia Aduanera el único recurso establecido en la ley aduanera es la Revocación, establecido en el artículo 202 de dicha ley. Este artículo hace una remisión absoluta de dicho recurso, para ser regulado del artículo 116 al 133-G del Código Fiscal de la Federación

El Recurso de Revocación, según enseñaba mi maestro Alfonso Nava Negrete, era una gran enseñanza a corregir las lagunas de la Ley y los recovecos que tuviera, para corregirlos

Actualmente, considero que el Recurso ha perdido su valor y eficiencia ya que, por regla general, cuando se acude a él, la propia autoridad administrativa al resolverlo confirma la que el inferior determino

En mi sencilla opinión, el ahora Tribunal Federal de Justicia Administrativa, desde su creación, en 1936, ha sido un Tribunal de primera clase, con personal capacitado, honorable, probo, conocedor de la materia, trabajando con diligencia y la vanguardia de los adelantos tecnológicos, como haber sido el primero que estableció el juicio en línea; ampliando su radio de acción al crear salas especializadas, como la de Comercio Exterior y Propiedad Intelectual

Concluyo este prólogo, con un último comentario, al retirar a mi amigo y colega Dr. Andrés Rohde Ponce la oportunidad de escribir estas líneas en su excelente tratado, que estoy seguro servirá para que todos los que se dedican a la actividad del Comercio Exterior y Aduanas, encontrar un libro de cabecera para profundizar sus conocimientos y resolver sus problemas técnicos

ENERO DE 2022

DR. MÁXIMO CARVAJAL CONTRERAS

ÍNDICE:

Prólogo

Prefacio a la Primera Edición

Prefacio a la Segunda Edición

TÍTULO PRIMERO

LOS REGÍMENES ADUANEROS

Capítulo Primero

NOCIONES GENERALES DE LOS REGÍMENES ADUANEROS

    I. Las destinaciones y los regímenes aduaneros II.  El concepto de régimen aduanero III. Los principios de los regímenes aduaneros IV. Los elementos del régimen aduanero 1. La finalidad o destino de las mercancías 2. Los lugares para la finalidad o destino 3. Los titulares del régimen aduanero 4. La clase de las mercancías 5. La autorización previa de la autoridad aduanera 6. La duración de la estadía o permanencia en el país o en el extranjero 7. La causación y el pago de los impuestos al comercio exterior 8. La disponibilidad de las mercancías 9. Las regulaciones y restricciones no arancelarias 10. Los requisitos administrativos 11. Las formalidades del despacho aduanero 12.    Las garantías 13. Los controles, informes y reportes 14. La vigilancia 15.La resolución, finalización o terminación del régimen aduanero V. La naturaleza jurídica del régimen aduanero VI. Las clasificaciones de los regímenes aduaneros VII. La clasificación legal en México 1. En el Código Aduanero de 1952 2. En la Ley Aduanera de 1982 3. En la vigente Ley Aduanera de 1996

Capítulo Segundo

LOS REGÍMENES ADUANEROS EN LA LEGISLACIÓN MEXICANA

    I. Los regímenes definitivos y sus clases 1. Las importaciones definitivas A. Los elementos del régimen de importación definitiva a. La finalidad de la entrada al país de las mercancías b. Los lugares para la finalidad o destino c. Los titulares del régimen aduanero d. La clase de las mercancías e. La autorización previa de la autoridad aduanera f. La duración de la estadía o permanencia g. La causación y el pago de los impuestos al comercio exterior h. La disponibilidad de las mercancías i. Las regulaciones y restricciones no arancelarias j. Los requisitos administrativos k. Las formalidades del despacho aduanero l. Las garantías m. Los controles, informes y reportes n. La vigilancia o. La resolución, finalización o terminación del régimen aduanero B. Las importaciones definitivas especiales a. Las importaciones definitivas de muestras y muestrarios b. Las importaciones de viajeros o pasajeros internacionales 1) El equipaje y la franquicia de los pasajeros internacionales 2) Las importaciones definitivas especiales de pasajeros o del procedimiento simplificado 3) Las importaciones definitivas de pasajeros por el procedimiento general 4) La declaración de divisas de los pasajeros y empresas de mensajería 5) La inspección corporal de los pasajeros c. Las importaciones de menaje de casa d. Las importaciones por medio del tráfico postal 1) La franquicia postal 2) La importación definitiva mediante procedimiento especial o simplificado e. Las importaciones por empresas courier o de mensajería 1) Régimen disciplinario 2) Las distintas modalidades o procedimientos f. Las pequeñas importaciones 1)  Las pequeñas importaciones en el Código Aduanero de 1952 2) Las importaciones ocasionales en la abrogada Ley Aduanera de 1982 3) Las pequeñas importaciones en la Ley Aduanera vigente g. El tráfico fronterizo h. Las importaciones bajo los regímenes de transición de franjas y regiones fronterizas i. La reimportación en el mismo estado o importaciones definitivas de mercancías que salieron del país mediante exportación definitiva j. La importación en cumplimiento de garantía o para compensar envíos k. Las importaciones bajo drawback l. Las importaciones con cuentas aduaneras m. Las importaciones definitivas al amparo de la regla 8a. y los Programas de Promoción Sectorial 1) El concepto y los antecedentes 2) El régimen vigente de la regla 8ª y los PROSEC n. Las importaciones con revisión en origen 1)    Los importadores autorizados para la modalidad de revisión en origen 2) Los regímenes aduaneros 3) El procedimiento 4) Las contribuciones y cuotas compensatorias por ejercicio fiscal 5) Las consecuencias de las irregularidades conforme a este procedimiento o. La regularización de mercancías en el país sin legal estancia 1) Los motivos de política aduanera sobre la regularización 2) La evolución legislativa en México de la regularización 3) Las irregularidades y sus consecuencias susceptibles de regularización 4) El régimen aduanero de la regularización 5) Los elementos del régimen de importación definitiva regularizada 6) Las limitaciones a la regularización 7) La no punibilidad de la regularización 8) Alcances de la regularización 2. Las exportaciones definitivas A. Los elementos del régimen de exportación definitiva a. La finalidad de la salida del país de las mercancías b. Los lugares para la finalidad o destino c. Los titulares del régimen aduanero d. La clase de las mercancías e. La autorización previa de la autoridad aduanera f. La duración de la permanencia en el extranjero g. La causación y el pago de las contribuciones h. La disponibilidad de las mercancías i. Las regulaciones y restricciones no arancelarias j. Los requisitos administrativos k. Las formalidades del despacho aduanero l. Las garantías m. Los controles, informes y reportes n. La vigilancia de la operación o. La resolución, terminación o cierre del régimen B. Las exportaciones definitivas especiales a. La exportación definitiva de muestras y muestrarios y otros bienes b. Las exportaciones de viajeros o pasajeros internacionales 1) El equipaje de los pasajeros internacionales 2) Las exportaciones definitivas especiales de pasajeros o del procedimiento simplificado 3) Las importaciones definitivas de pasajeros por el procedimiento general 4) La declaración de divisas de los pasajeros y empresas de mensajería 5) La inspección corporal de los pasajeros c. El menaje de casa d. Las exportaciones por medio del tráfico postal 1) La exportación definitiva mediante procedimiento especial o simplificado 2) Las exportaciones por tráfico postal bajo el procedimiento general e. Las exportaciones por empresas de mensajería f. Las exportaciones ocasionales y las pequeñas exportaciones g. Las exportaciones definitivas de cuentas aduaneras h. No contemplados de importaciones a exportaciones especiales i. La exportación de recursos naturales del mar j. Las presuntas exportaciones k. Las exportaciones temporales reconvertidas en definitivas por la ley II. Los regímenes aduaneros suspensivos o económicos  III. Los regímenes temporales y sus clases 1. Las importaciones temporales A. La importación temporal para retornar al extranjero en el mismo estado a. La finalidad de la entrada al país de las mercancías b. Los lugares para la finalidad o destino c. Los titulares del régimen aduanero d. Las clases de las mercancías e. La autorización previa para someter las mercancías al régimen f. La duración de la permanencia en el país 1) Hasta por un mes 2) Hasta por seis meses 3) Hasta por un año 4) Hasta por 10 años 5) Hasta por el plazo que dure su condición de estancia 6) Hasta por el plazo de la importación temporal g. La causación y el pago de los impuestos al comercio exterior h. La disponibilidad de las mercancías i. Las regulaciones y restricciones no arancelarias j. Los requisitos administrativos k. Las formalidades del despacho aduanero l. Las garantías m. Los controles, informes y reportes n. La vigilancia de la operación o. La resolución, finalización o terminación del régimen B. El régimen de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación a. La evolución del régimen en la legislación mexicana 1) Bajo el Código Aduanero de 1952 2) Bajo la Ley Aduanera de 1982 3) Bajo la vigente Ley Aduanera de 1996 b. La finalidad de la entrada al país de las mercancías c. Los lugares para la finalidad o destino d. Los titulares del régimen aduanero e. Las clases de las mercancías f. La autorización previa para someter las mercancías al régimen 1) El programa IMMEX y sus modalidades 2) El procedimiento 3) La autorización del programa IMMEX 4) Las obligaciones del programa IMMEX g. La duración de la permanencia de las mercancías en el país h. La causación y el pago de los impuestos al comercio exterior 1) El principio de exención de las importaciones temporales 2) Los compromisos internacionales en materia de importaciones temporales 3) Las reformas instrumentadas 4) El esquema general del impuesto al comercio exterior 5) Los beneficios o tratamientos especiales i. La disponibilidad de las mercancías j. Las regulaciones y restricciones no arancelarias k. Los requisitos administrativos l. Las formalidades del despacho aduanero m. Las garantías n. Los controles, informes y reportes 1) Reporte Anual de Operaciones de Comercio Exterior (RAOCE) 2) El control de inventarios y el anexo 24 3) El Sistema de Control de Cuentas de Créditos y Garantías (SCCCyG) 4) Los registros permanentes 5)    La verificación anual de situación fiscal 6) La transmisión de información estadística 7) Los avisos de traslados de las mercancías o. La vigilancia p .La finalización o terminación del régimen 1) La cancelación del programa IMMEX 2) Los retornos virtuales por transferencias de las mercancías 3) La destrucción de las mercancías por accidente 4) La destrucción por el daño de las mercancías 5) La donación de las mercancías 6) Las mermas y desperdicios 2. Las exportaciones temporales A. La exportación temporal para retorno en el mismo estado a. La finalidad o destino de las mercancías b. Los lugares para desarrollar la finalidad c. Los titulares del régimen aduanero d. La clase de las mercancías e. La duración del régimen aduanero f. La causación y pago de los impuestos al comercio exterior g. La disponibilidad de las mercancías h. Las regulaciones y restricciones no arancelarias i. Las formalidades del despacho j. La autorización previa, los requisitos administrativos, las garantías, controles, reportes o vigilancia k. La finalización o terminación del régimen aduanero B. La exportación temporal para retorno después de elaboración, transformación o reparación a. La finalidad o destino de las mercancías b. Los lugares para la finalidad c. Los titulares del régimen aduanero d. La clase de las mercancías e. La duración del régimen aduanero f. La causación y pago de los impuestos al comercio exterior g. La disponibilidad de las mercancías h. Las regulaciones y restricciones no arancelarias i. La autorización previa, las formalidades del despacho aduanero, los requisitos administrativos, las garantías, controles, informes y reportes y vigilancia j. La finalización o terminación del régimen C. Las exportaciones temporales especiales a. Las exportaciones temporales de importaciones temporales b. Las exportaciones temporales de bienes fungibles IV. El depósito fiscal 1. Los elementos o características del depósito fiscal A. La finalidad o destino de las mercancías B. Los lugares para la finalidad o destino C. Los titulares del régimen aduanero D. La clase de las mercancías E. La autorización previa de la autoridad aduanera a. Los requisitos para obtener la autorización b. La suspensión de la autorización c.    La cancelación de la autorización d. Las obligaciones F. La duración del régimen aduanero G. La causación y pago de los impuestos al comercio exterior H. La disponibilidad de las mercancías a. Los actos de conservación, identificación, exhibición y muestras b. La enajenación de las mercancías por los depositantes c. Los traspasos y traslados por los depositarios I. Las regulaciones y restricciones no arancelarias J. Los requisitos administrativos K. Las formalidades del despacho aduanero L. Las garantías M. Los controles, informes y reportes N. La vigilancia O. La finalización o terminación del régimen a. La extracción de las mercancías del depósito fiscal 1) Para importarse definitivamente 2) Para exportarse definitivamente 3) Para retornarse al extranjero o reincorporarse el mercado nacional 4) Para importarse temporalmente por maquiladoras o con programas de exportación b. Por destrucción de las mercancías depositadas c. Por remate, donación o decisión de destrucción de las mercancías 1) La enajenación por remate 2) La donación 3) La destrucción 2. Asimilaciones al depósito fiscal A. Las tiendas libres de impuestos o duty free shops a. Los requisitos para obtener la autorización de duty free shops b. Las obligaciones de los depósitos libre de impuestos c. La clase de las mercancías d. La causación y pago de los impuestos al comercio exterior y las RNA’s e. Las formalidades del despacho aduanero B. Los lotes de autos fronterizos C. Los locales para exposiciones internacionales D. Las empresas de la industria terminal automotriz a. Los requisitos de la autorización b. Las obligaciones de las EIAT y EMVA c. Los beneficios para las EIAT y EMVA V. El tránsito 1. Las clases de tránsito conforme con la Ley Aduanera mexicana 2.El tránsito interno A. Los elementos del régimen de tránsito interno a. La finalidad del régimen b. Los lugares para la finalidad o destino c. Los titulares del régimen aduanero d. La clase de las mercancías e. La autorización para someter las mercancías al régimen f. La duración del traslado g. La causación y el pago de los impuestos al comercio exterior h. La disponibilidad de las mercancías 1) El uso de las mercancías en tránsito 2) La destrucción por accidente i. Las regulaciones y restricciones no arancelarias j. Los requisitos administrativos k. Las formalidades del despacho l. Las garantías m. Los controles, informes y reportes n. La vigilancia o. La finalización o terminación del régimen de tránsito B. Algunas operaciones particulares de tránsitos internos a. El tránsito interno consolidado b. El tránsito Interfronterizo 3. El tránsito internacional A. Las clases de tránsito internacional B. Los elementos del tránsito internacional a. La finalidad del régimen aduanero b. Los lugares para la finalidad c. Los titulares del régimen aduanero d. La clase de las mercancías e. La autorización previa de la autoridad aduanera f. La duración del régimen aduanero g. La causación y el pago de los impuestos al comercio exterior h. La disponibilidad de las mercancías 1) El uso o destino de las mercancías 2) La destrucción por accidente i. Las regulaciones y restricciones no arancelarias j. Los requisitos administrativos k. Las formalidades del despacho l. Las garantías m. Los controles, informes y reportes n. La vigilancia de la operación o. La finalización o terminación del tránsito internacional C. Algunas operaciones particulares de tránsitos internacionales a. El tránsito internacional de gas natural por ductos b. Los Corredores Multimodales c. El tránsito de comisariato 4. Las responsabilidades del régimen 5. El cabotaje, el removido y el tránsito internacional por territorio extranjero VI. Otros regímenes aduaneros de la legislación mexicana 1. Los regímenes aduaneros vigentes A. Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado B. Recinto fiscalizado estratégico 2. Los regímenes aduaneros derogados A. Los regímenes aduaneros del Código de 1952 ya suprimidos B. Los regímenes aduaneros de la Ley Aduanera de 1982 ya suprimidos a. Temporal de importación para depósito industrial b.    Importación para reposición de existencias c. Los desarrollos portuarios d.    Las marinas turísticas e. Los campamentos de casas rodantes VII. La Internación Temporal 1. La internación temporal de vehículos de residentes fronterizos al resto del país 2. La internación de vehículos de extranjeros a la franja y región fronteriza 3. Las de empresas con programas IMMEX residentes en el resto del país VIII. Los retornos por devoluciones de las mercancías 1.    Los retornos sin régimen aduanero A. El retorno de mercancía en aduana B.    El retorno de mercancía en abandono C. El retorno de mercancía adquirida en aduana (derogado) 2. Los retornos por desistimiento de régimen 3. Retornos de regímenes aduaneros previamente concluidos A. El retorno de mercancías importadas definitivamente B. El retorno de mercancías exportadas definitivamente 4. Los retornos de mercancías en infracción A. El retorno de carros de ferrocarril B. El retorno de revisión en origen C. De vehículos con internación o importación temporales vencidas D. Las mercancías no declaradas por empresas certificadas OEA E. El retorno de mercancía ilegal (derogado) IX. Las Reexpediciones 1. El concepto legal 2. La naturaleza aduanera de la reexpedición A. Un nuevo y distinto régimen aduanero B. Un cambio de régimen C. Un cambio de los elementos del régimen X. Las subrogaciones y las transferencias 1. Los principios jurídicos de la subrogación o cesión de las obligaciones 2. Las transferencias 3. El procedimiento para las transferencias 4. Los tipos de transferencias A. Las transferencias establecidas en la Ley Aduanera B. Las Transferencias establecidas en las reglas generales de las RGCE XI. El cambio de régimen aduanero 1. El concepto 2. La evolución de cambio de régimen en la Ley Aduanera vigente 3. El procedimiento del cambio de régimen aduanero 4. Otros cambios de régimen aduanero A. De mercancías de convenciones y congresos internacionales B. De mercancías para el mantenimiento y reparación de otras importadas temporalmente C. De exportación temporal a definitiva D. De importación temporal a campamento de casas rodantes E.    Con operaciones virtuales XII. El desistimiento del régimen aduanero XIII. La rectificación del régimen aduanero 1. El principio de la rectificación de los datos del pedimento 2. El régimen aduanero y la clave de documento XIV. El régimen aduanero en los procesos de integración

TÍTULO SEGUNDO

LA TRIBUTACIÓN ADUANERA

Capítulo Primero

Los Conceptos Tributarios Fundamentales

    I. La actividad financiera del Estado II. Los ingresos públicos y su clasificación III. Las contribuciones o tributos y su clasificación 1. Los Impuestos 2. Los Derechos 3. Las Contribuciones Especiales IV. Los principios de la tributación V. La clasificación de los impuestos VI. Los efectos económicos de los impuestos VII. La obligación tributaria VIII. Los elementos de la obligación tributaria 1. El sujeto activo 2. El sujeto pasivo A. Los sujetos pasivos por adeudo propio B. Los sujetos responsables por adeudo ajeno C. El Estado como sujeto pasivo 3. El objeto 4. El hecho imponible 5. La base imponible o gravable 6. La tasa, el tipo o tarifa  7. La época de pago IX. Las etapas de la obligación tributaria 1. El nacimiento de la obligación tributaria 2. La determinación de la obligación tributaria A. La determinación por el contribuyente B. La determinación por la autoridad C. La determinación de la responsabilidad solidaria 3. La exigibilidad del crédito fiscal 4. La exención o franquicia A. Las teorías de la exención a. La limitación al poder tributario b. La dispensa de pago c. La paralización de los efectos d. La obligación tributaria nonata por neutralización e. El hecho imponible exento f. No exigibilidad de la obligación tributaria g. La extinción de la obligación B. Las exenciones en el Derecho Mexicano 5. La extinción de la obligación tributaria     X. Las formas de extinción de las obligaciones tributarias 1.  El pago A. La época de pago B. El lugar de pago C. Los modos de pago D. Los medios de pago E. La mora y sus consecuencias 2.La compensación 3. La prescripción del crédito fiscal A. La interrupción y la suspensión de la prescripción B. Las vías para la aplicación de la prescripción a. Por vía de acción b. Por vía de excepción C. Diferencias con la caducidad 4. La condonación 5. La cancelación de créditos fiscales 6. La extinción de la obligación por destrucción de mercancía 7. El abandono XI. Los privilegios y garantías del fisco 1. Los privilegios 2. La afección o afectación de un bien determinado 3. La retención de bienes determinados 4. Las garantías cautelares XII. Las obligaciones administrativas de los contribuyentes y terceros

Capítulo Segundo

Las Contribuciones al Comercio Exterior

    I. El concepto de los tributos aduaneros II. Las clases de los tributos aduaneros Los aranceles, impuestos al comercio exterior o derechos de aduana 2. Las tasas o derechos por servicios aduaneros 3. Las exacciones de efecto equivalente 4. Los impuestos de igualación tributaria y los sistemas de equiparación de precios 5. Los derechos consulares III. Los fines de los tributos aduaneros IV. La negociación internacional de los tributos aduaneros     V. El hecho imponible de los impuestos al comercio exterior o derechos aduaneros 1. El hecho imponible aduanero en las leyes nacionales y códigos regionales 2. Las teorías del hecho imponible de los impuestos al comercio exterior A. La teoría objetiva (geográfica o aduanera) B. La teoría subjetiva (consumo interno o económica) 3. Las coincidencias y diferencias entre las teorías objetiva y subjetiva 4. Las críticas a ambas teorías VI. El momento imponible o determinación de la legislación aplicable VII. El principio de la causación VIII. Los Impuestos al Comercio Exterior en la legislación mexicana 1. El Impuesto General de Importación 2. El Impuesto General de Exportación     IX. Otros impuestos al comercio exterior abrogados 1. Los impuestos adicionales y especiales A. A la importación B. A la exportación X. Los derechos por servicios públicos aduaneros en la legislación mexicana 1. El derecho aduanero de inscripciones, concesiones y autorizaciones 2. Los Derechos por Almacenaje 3. Los Derechos de Trámite Aduanero 4. Los derechos por servicios aduaneros derogados A. Los Derechos de Tránsito Internacional B. Los Derechos de Trámite Aduanero Adicional por Regulación de Tráfico Vehicular

Capítulo Tercero

Otras contribuciones que inciden en el comercio exterior

    I. El Impuesto al Valor Agregado 1. El concepto y características del impuesto al valor agregado 2. El IVA en la legislación mexicana II. El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios III. El Impuesto Sobre Automóviles Nuevos IV. Las incidencias relacionadas con el Impuesto sobre la Renta 1. La incidencia de las contribuciones al comercio exterior en el impuesto sobre la renta 2. La incidencia del impuesto sobre la renta en el impuesto al comercio exterior 3. La recaudación del impuesto sobre la renta en las aduanas

Capítulo Cuarto

La Tarifa y la Nomenclatura Arancelarias

    I. El concepto de Tarifa II. Los elementos de la tarifa 1. La enunciación de las mercancías y la nomenclatura sistematizada 2. La unidad de medida 3. La tasa o tipo III. La nomenclatura arancelaria 1. Los antecedentes de las nomenclaturas convenidas internacionalmente 2. El Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías 3. Los elementos obligatorios del sistema armonizado A. Las partidas y subpartidas a. La nomenclatura mexicana b. Los números de identificación comercial o NICO’s B. Las Notas Legales de sección, de capítulo y de subpartida C. Las reglas generales para la interpretación y la aplicación de la tarifa 4. Los elementos auxiliares del sistema armonizado A. Las Notas Explicativas B. Los demás elementos auxiliares 5. Los elementos obligatorios de la tarifa mexicana A. Las reglas complementarias B. Las Notas Legales para la interpretación de la Tarifa 6.    La jerarquía entre el texto de las partidas y sus notas legales 7. Las características jurídicas de la nomenclatura arancelaria IV. La clasificación arancelaria 1. La responsabilidad de realizar la clasificación arancelaria 2. Las consecuencias legales de la inexacta clasificación arancelaria V. La tarifa mexicana 1. Los antecedentes históricos de la tarifa mexicana A. La época colonial B. La época independiente y la Reforma C. La época moderna 2. La estructura de las leyes que contienen la tarifa arancelaria

Capítulo Quinto

La Valoración Aduanera

    I. La teoría económica del valor II. La teoría de la valoración aduanera 1.    La terminología y definición de la valoración aduanera 2. La valoración en los impuestos específicos y los impuestos ad valorem 3. La noción teórica del valor aduanero 4. La noción positiva del valor aduanero III. La evolución de la valoración aduanera 1. La etapa entre guerras 2. El valor aduanero y el GATT 3. La Convención sobre el Valor en Aduana de Bruselas de 1950 4. El Código Aduanero de México de 1952 5. La Ley de Valoración Aduanera de las Mercancías de Importación de 1979 6. El Acuerdo relativo a la aplicación del artículo VII del GATT de 1979 A. La preeminencia del valor de transacción B. El valor de transacción a. Las condiciones o circunstancias de aplicación b. Los ajustes al precio realmente pagado o por pagar 1) Los ajustes o incrementables obligatorios 2) Los ajustes o incrementables optativos c. Los descuentos d. Las exclusiones del valor del valor en aduana o decrementables e.    El elemento tiempo f. Los términos comerciales internacionales g. El valor de transacción de venta de mercancías entre partes vinculadas C. Los métodos sucesivos, secundarios o alternativos a. El valor de transacción de mercancías idénticas b. El valor de transacción de mercancías similares c. El valor deductivo o del precio unitario de venta d. El valor reconstruido e. El método flexible o último recurso D. Los precios, valores, costos y sistemas prohibidos E. Los métodos admitidos no previstos F. Los Comités de Valor G. El tipo de cambio H. Los derechos de los importadores a. La confidencialidad de la información b. El medio de impugnación o recurso contra la resolución de valor c. La aplicación uniforme y razonable d. La información del método utilizado I. La relativización de las nociones teórica y positiva 7. La Ley Aduanera de 1982 8. El Ingreso de México al GATT 9. La reforma legal de 1992 10. El Acuerdo Relativo a la Aplicación del Artículo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994 IV. La valoración aduanera en la Ley Aduanera vigente 1. Los métodos de valoración establecidos y su orden de aplicación 2. La regulación nacional de los métodos admitidos A. El valor de transacción de las mercancías a importar a. Las condiciones y circunstancias de aplicación b. Los ajustes al valor de transacción de las mercancías a importar c. Las exclusiones del valor de transacción o decrementables d. El valor de transacción de venta de mercancías entre partes vinculadas B. El valor de transacción de mercancías idénticas C. El valor de transacción de mercancías similares D. El valor de precio unitario de venta o método deductivo E. El valor reconstruido F. El método flexible o último recurso G. Los métodos admitidos no previstos H.    Los métodos prohibidos I. La valoración aduanera de las mercancías de exportación V. Otras disposiciones aplicables 1. La conversión de moneda extranjera 2. El deber de confidencialidad y su comunicación a los interesados 3. Las consultas sobre la valoración 4. El derecho a ser informado del método de valoración aplicado 5. El derecho al recurso o impugnación     VI. Los controles aduaneros sobre la valoración aduanera 1. La manifestación de valor 2. La inspección previa a la expedición 3. Las bases de datos 4. Los precios estimados 5. La adquisición de las mercancías por el Estado VII. La investigación y el rechazo del valor declarado 1. Los precios bajos 2. El rechazo durante el ejercicio de las facultades de comprobación 3. El rechazo durante el despacho aduanero 4. La carga de la prueba

Título Tercero

Los Procedimientos Aduaneros

Capítulo Primero

NOCIONES DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

Y DEL PROCEDIMIENTO ADUANERO

I.    El concepto de procedimiento administrativo II. Las finalidades del procedimiento administrativo III. Los principios constitucionales, jurisprudenciales y doctrinales del procedimiento administrativo IV. El procedimiento administrativo en la legislación administrativa 1. Los elementos, requisitos, validez y exigibilidad de los actos administrativos 2. Las obligaciones de la Administración Pública 3. Las reglas del procedimiento administrativo general A. Los principios B. Las etapas o fases del procedimiento administrativo C. La resolución del procedimiento administrativo D. La nulidad de la resolución por violaciones al procedimiento administrativo E. Las excepciones por emergencia o urgencia F. Las sanciones G. El recurso de revisión H. La reconsideración administrativa V. El concepto del procedimiento aduanero VII. La regulación del procedimiento aduanero en el Derecho mexicano

Capítulo Segundo

El Despacho Aduanero

    I. El concepto y naturaleza jurídica del despacho aduanero 1. La noción doctrinal y la definición legal 2. Las fases del despacho aduanero 3. La naturaleza jurídica del despacho aduanero II. Las modalidades del despacho aduanero 1. El despacho de oficio 2. Despacho aduanero general o especializado 3. Despacho directo o sin almacenamiento en la aduana 4. Despacho anticipado 5. Despacho sin presentación de la mercancía A.    Despacho de operaciones virtuales y por cambios de régimen aduanero B. Despacho por regularización de mercancías C. Despacho centralizado 6. Despacho simplificado 7. Despacho aduanero sin reconocimiento aduanero 8. Despacho aduanero extraordinario 9. Despacho aduanero por turno o preferente 10. Despacho aduanero nacional o conjunto 11. Despacho electrónico III. El concepto y los principios de la declaración aduanera 1. Las clases de declaración aduanera 2. La definición 3. El fundamento jurídico de la declaración aduanera 4. Los sujetos declarantes 5. La finalidad 6. Los principios 7. La formalidad escrita, electrónica o tácita 8. La oportunidad de transmisión o presentación 9. El lugar de presentación 10. La naturaleza jurídica IV. La regulación de la declaración aduanera en la legislación mexicana 1. Las formalidades de las promociones de los particulares A. El uso de formatos digitales B. Las promociones y trámites con formatos oficiales C. Las promociones y trámites con escrito libre D. El lugar y horario de presentación de las promociones E. La protesta de decir verdad F. La firma de las promociones y de los pedimentos G. El conducto formal para dirigirse a las autoridades H. El expediente electrónico de los documentos aduaneros 2. El pedimento aduanero A. Los tipos de pedimentos a. El pedimento general b. El pedimento de tránsito c. El pedimento consolidado d. El Pedimento de Importación o Exportación

Parte II.

Embarque Parcial de Mercancías

e. El pedimento de rectificación B. Los datos del pedimento a. Los datos exigidos por la ley 1) La información de la documentación digital o electrónica anexa 2) La descripción y estado de las mercancías 3) La Identificación de las mercancías 4) La clasificación arancelaria y su número de identificación comercial 5) El valor en aduana de las mercancías 6) El método de valoración utilizado y en su caso las vinculaciones 7) El origen y procedencia de las mercancías 8) El régimen aduanero determinado 9) El cumplimiento de las obligaciones y formalidades del régimen aduanero 10) La determinación y liquidación de las contribuciones 11) La finalidad y el lugar en los regímenes temporales 12) Los descargos de pedimentos relacionados 13) Los códigos o gráficos electrónicos b. Los datos exigidos por el formato oficial y su instructivo de llenado C. Los anexos electrónicos o digitales al pedimento D.    La anulación y rectificación del pedimento a. La anulación o desistimiento del pedimento b. La rectificación del pedimento V. Los actos preparatorios para el despacho aduanero 1. La generación del Comprobante de Valor Electrónico 2.    El pago de las contribuciones y cumplimiento de RNA’s 3. La prevalidación y validación electrónica del pedimento VI. Las etapas del despacho aduanero 1. La etapa inicial A. La presentación de las mercancías a. La agrupación de embarques b. La subdivisión de embarque c. El embarque de múltiples vehículos B. La presentación del pedimento C. La activación del mecanismo de selección automatizado a. La descripción del mecanismo b. El activador del mecanismo de selección automatizado c. La gestión de riesgo en el contexto aduanero 1) El concepto de gestión de riesgo y sus elementos 2) La gestión de riesgo y la simplificación de formalidades 3) La gestión de riesgo y la seguridad 4) La gestión de riesgo y la facilitación del comercio 5) La gestión de riesgo en la legislación nacional y el Derecho Comparado d. La función de seleccionar e. Automatizado o aleatorio f. La naturaleza del resultado g. La constancia o prueba del resultado D. Las consecuencias de la desincronización a. La presentación del pedimento sin la mercancía b. La presentación de las mercancías sin pedimento 2. La etapa intermedia del despacho aduanero A. El reconocimiento aduanero a. La definición legal y los fines del reconocimiento aduanero b. Las clases de reconocimiento aduanero c. La naturaleza jurídica del reconocimiento aduanero d. La autoridad que practicará el reconocimiento aduanero e. El procedimiento del reconocimiento aduanero f. El inicio y culminación del reconocimiento aduanero g. El segundo reconocimiento h. La participación de terceros particulares B. La suspensión del despacho aduanero a. La suspensión de circulación por propiedad intelectual 1) La declaración en el pedimento de las marcas 2)  La base marcaria b. La suspensión del despacho aduanero por el embargo precautorio 3. La etapa final A. La resolución del Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera B. El levante o libramiento aduanero     VII. El desaduanamiento

Capítulo Tercero

Otros procedimientos aduaneros

    I. Los procedimientos aduaneros nominados 1. Los procedimientos relativos a las patentes y autorizaciones de los agentes y agencias aduanales 2. El procedimiento para revocar las concesiones o cancelar las autorizaciones otorgadas conforme a la Ley Aduanera 3. Los procedimientos para la determinación de contribuciones omitidas y la imposición de sanciones A. El Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera PAMA a. El inicio del PAMA b. La tramitación del PAMA c. La inmediatez del procedimiento y sus excepciones d. Los incidentes dentro del procedimiento 1) La junta técnica consultiva durante el PAMA 2) La sustitución del embargo precautorio e. El allanamiento y resolución provisional del PAMA f. La resolución definitiva del PAMA g. El silencio de la autoridad aduanera B. El Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera en Visita Domiciliaria C. El Procedimiento Administrativo de Determinación de Contribuciones y Sanciones D. Las multas automáticas E. Los demás casos II. Los procedimientos sin denominación 1. Los procedimientos para el abandono, disposición, o destrucción y el resarcimiento económico de las mercancías en depósito ante la aduana 2. Los procedimientos dictaminadores A. Las juntas técnicas consultivas previas al despacho aduanero B. Las consultas sobre clasificación arancelaria a. La consulta conforme al procedimiento establecido en el CFF b. La consulta conforme al procedimiento de la Ley Aduanera c. Los criterios de clasificación arancelaria 3. Los procedimientos de retención de las mercancías y medios de transporte en el reconocimiento aduanero o la verificación en transporte III. Las resoluciones o actos de la autoridad aduanera sin procedimiento legal 1. El dictamen de los dictaminadores aduaneros 2. La cancelación del registro de empresas transportistas IV. Los procedimientos fiscales

TÍTULO CUARTO

LAS INFRACCIONES Y DELITOS ADUANEROS

CAPÍTULO PRIMERO

LAS INFRACCIONES ADUANERAS

    I. Los conceptos doctrinales sobre las infracciones aduaneras. II. Disposiciones de los tratados internacionales sobre las infracciones y sanciones aduaneras III. Los Derechos humanos y garantías constitucionales sobre infracciones y sanciones. IV. La responsabilidad en materia aduanera 1. Los criterios de imputación de responsabilidad 2. La responsabilidad indirecta o refleja V. Las excluyentes de responsabilidad 1. Las excluyentes en el Derecho Comparado 2. Las excluyentes en la legislación mexicana A. Por los datos inexactos en el pedimento B. A favor del agente o agencia aduanales C. A favor del importador temporal de vehículos D. A favor de los tenedores o adquirentes de mercancías de uso personal E. Por deficiencias del validador SAAI VI. Las formas especiales de aparición de las infracciones aduaneras 1. La tentativa punible 2. La infracción continuada 3. La coparticipación 4. Las infracciones con responsabilidad del agente o agencia aduanales 5. Las presunciones VII. La caducidad de las facultades sancionatorias VIII. La tipología en la legislación mexicana de las infracciones aduaneras IX. La razonabilidad y proporcionalidad de las sanciones 1. La concurrencia de infracciones 2. La individualización de las sanciones aduaneras 3. La disminución de las sanciones X. El esquema sancionatorio aduanero mexicano     XI. El procedimiento sancionatorio

CAPÍTULO SEGUNDO

LOS DELITOS ADUANEROS

    I. Los conceptos doctrinales y legales del delito II. Análisis de los delitos aduaneros en la legislación mexicana 1. El contrabando A. El contrabando básico B. El contrabando presunto C. El contrabando equiparado 2. La indebida visita domiciliaria y embargo ilegal 3. La indebida verificación de mercancías en transporte 4. El robo, daño o destrucción dolosa de mercancías en recinto fiscal o fiscalizado 5. El delito de delincuencia organizada y el contrabando y su equiparable III. La responsabilidad penal 1. Las excluyentes de responsabilidad 2. La responsabilidad penal de las personas jurídicas IV. Los requisitos de procedencia de la acción penal V. El sobreseimiento del proceso penal VI. La concurrencia de la sanción administrativa y de la pena judicial VII. La prescripción de la acción penal VIII. Las calificativas en los delitos aduaneros IX. La tentativa punible X. El proceso penal 1. El procedimiento 2. La prisión preventiva

TÍTULO QUINTO

LA FASE CONTENCIOSA ADUANERA

Capítulo Primero

EL RECURSO ADMINISTRATIVO DE REVOCACIÓN

    I. Las modalidades del recurso de revocación 1. El recurso de revocación ordinario A. Los actos y las resoluciones recurribles B. La opcionalidad del recurso de revocación C. Las causales de improcedencia y sobreseimiento del recurso de revocación D. El modo y el plazo de interposición E. Los requisitos del escrito del recurso y sus anexos F. Las pruebas G. La resolución del recurso de revocación H. El cumplimiento de la resolución 2. El Recurso de Revocación Exclusivo de Fondo A. Los actos y resoluciones recurribles B. Los principios del recurso de revocación exclusivo de fondo C. La opcionalidad del recurso de revocación exclusivo de fondo D. Los agravios de fondo E. Los requisitos del escrito del recurso y sus anexos F. La audiencia y las pruebas G. La resolución del recurso II. Las instancias administrativas sin ejercer medios de impugnación 1. La aclaración administrativa 2. La reconsideración administrativa

CAPÍTULO SEGUNDO

EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

I.  Los antecedentes históricos y las nociones generales II. El Tribunal Federal de Justicia Administrativa 1. La estructura orgánica del TFJA A. La Sala Superior a. El Pleno General b. El Pleno Jurisdiccional c. Las Secciones de la Sala Superior B. La Junta de Gobierno y Administración C. Las Salas Regionales a. Las Salas Auxiliares b. Las Salas Especializadas 1) La Sala Especializada en Materia de Propiedad Intelectual 2) La Sala Especializada en Juicios en Línea 3) La Sala Especializada en Materia Ambiental y de Regulación 4) Las Salas Especializadas en Comercio Exterior 5) Las Salas Especializadas en Materia de Responsabilidades  administrativas 6) La Sala Especializada en Materia del Juicio de Resolución Exclusiva de Fondo D. El Presidente del Tribunal 2. Los servidores públicos del Tribunal y su actualización profesional A.    Los Magistrados B. Los Secretarios de Acuerdos 3. El Centro de Estudios Superiores en materia de Derecho Fiscal y Administrativo II. Las modalidades del juicio contencioso administrativo 1. El Juicio en Línea 2. El Juicio en la Vía Sumaria 3. El juicio de resolución exclusiva de fondo 4. El juicio de lesividad 5. El Juicio Ordinario o Tradicional IV. Los actos, resoluciones y normas impugnables V. Las Partes en el juicio VI. Las causales de improcedencia y sobreseimiento VII. Las medidas cautelares VIII. Los incidentes IX. La demanda, la contestación y las ampliaciones 1. La demanda 2. La contestación de la demanda 3. La impugnación de las notificaciones ilegales 4. Las ampliaciones de la demanda y la contestación de la demanda X. La Litis Abierta XI. Las pruebas, los alegatos y el cierre de instrucción XII. La sentencia y su cumplimiento XIII. Los recursos 1. El recurso de reclamación 2. El recurso de revisión XIV. La jurisprudencia del Tribunal

Capítulo Tercero

EL JUICIO DE AMPARO

I.   El Amparo Indirecto II. El Amparo Directo

Bibliografía

FICHA TÉCNICA:

1 Libro

1304 Páginas

Pasta delgada en color plastificado

Segunda edición 2022

ISBN 9788411302319

Autor Andrés Rohde Ponce

Editor Tirant Lo Blanch

 

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