CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIÓN
COMENTADO Y CORRELACIONADO
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1 Libro
Autor Augusto Fernández Sagardi
Editor Dofiscal y Thomson Reuters
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Cuarta
Edición 2017
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LIBRO POR ENCARGO
El Código Fiscal de la Federación (CFF) es una obra que todos los estudiantes y profesionales relacionados con la materia fiscal deben conocer y manejar en un nivel satisfactorio, en virtud de que se trata de un ordenamiento de aplicación supletoria de todas las disposiciones tributarias
Por ello, es una
herramienta útil para consultar el articulado del CFF CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN en su
cuarta edición del 2017, y para ello, al final de todos y cada uno de los
artículos aparecen los valiosos y útiles comentarios y anotaciones artículo por
artículo, preparados por el prestigiado tributarista, licenciado Augusto
Fernández Sagardi, con referencias jurisprudenciales que permiten al lector
conocer el criterio de los Tribunales
El autor: Augusto Fernández
Sagardi; sugiere que primero se lea
el texto completo del artículo respectivo y después sus comentarios, pues éstos
fueron diseñados tratando de no incurrir en repeticiones innecesarias del texto
legal
Con la finalidad de
darle un valor integral, este libro incluye el texto legal del CFF totalmente
actualizado para 2017, preparado por Dofiscal Thomson Reuters, con títulos y
subtítulos ilustrativos del tema de cada artículo, así como una gran cantidad
de útiles correlaciones al propio Código y su Reglamento, a la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2017 y anexos de la misma, criterios normativos,
Resolución de facilidades administrativas, y muchos otros ordenamientos
relacionados y un índice alfabético-temático para ubicar rápidamente las
disposiciones relativas a un tópico concreto del Código
Se incorporan
comentarios a las importantes reformas referidas al nuevo sistema penal
acusatorio en relación con los delitos fiscales; al nuevo recurso de revocación
de resolución exclusiva de fondo; a las reformas sufridas por el CFF para 2017,
así como las tesis jurisprudenciales actuales en la materia
Por lo anterior,
estamos seguros de que esta obra será una valiosa herramienta de consulta para
el estudio, análisis e interpretación de tan trascendente materia, que no debe
faltar en la biblioteca personal de todo estudiante y profesional relacionando
con las contribuciones
ÍNDICE:
Antecedentes del autor
Fórmula Editorial
Introducción
Abreviaturas
TÍTULO I
DISPOSICIONES
GENERALES:
CAPÍTULO
I
1. Sujetos obligados a
contribuir para los gastos públicos
2. Tipos de
contribuciones
3. Concepto de
aprovechamientos
4. Concepto de créditos
fiscales
4-A. Recaudación en
México de impuestos y accesorios exigibles por
Estados extranjeros
5. Aplicación estricta
de las normas tributarias
6. Causación de las
contribuciones
7. Inicio de la vigencia
de las disposiciones fiscales
8. Concepto de México,
país y territorio nacional
9. Residencia en
territorio nacional
10. Domicilio fiscal
11. Ejercicios fiscales
12. Cómputo de plazos
13. Diligencias en días
y horas hábiles
14. Concepto de
enajenación de bienes
14- A. Casos en que no
existe enajenación en préstamos de títulos o valores
14- B. Casos en que no
existe enajenación en fusión o escisión
15. Arrendamiento
financiero
15- A. Concepto de
escisión de sociedades
15- B. Pagos que se
consideran regalías
15- C. Concepto de
entidad financiera
16. Definición de
actividades empresariales
16- A. Concepto de
operaciones financieras derivadas
16- B. El ajuste a
través de Udis se considera interés
16- C. Mercados
reconocidos
17. Ingresos en bienes
o servicios
17- A. Actualización de
contribuciones, aprovechamientos o devoluciones
17- B. Asociación en
participación
CAPÍTULO
II
DE LOS MEDIOS
ELECTRÓNICOS:
17- C. Aplicación de las
disposiciones en materia de medios electrónicos
17- D. Presentación de
documentos digitales con FIEL
17- E. Acuse de recibo
con sello digital
17- F. Servicios de
certificación de firmas electrónicas avanzadas que
podrá proporcionar el
SAT
17- G. Datos que deberán
contener los certificados que emita el SAT
17- H. Casos en que los
certificados quedarán sin efectos
17- I. Verificación de
un documento digital o sello digital
17- J. Obligaciones del
titular de un certificado emitido por el SAT
17-K. Buzón tributario
para PF y PM
17- L. Uso del buzón
tributario por parte de autoridades de la administración
pública centralizada y
paraestatal
TÍTULO II
DE LOS
DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
CAPÍTULO
ÚNICO
18. Formalidades para
las promociones
18- A. Formalidades de
las promociones para las que no haya forma oficial
18-B. Procuraduría de
la Defensa del Contribuyente
19. Representación de
particulares
19- A. Presentación de
documentos digitales por personas morales
20. Pago de
contribuciones con moneda nacional
20- BIS. Reglas para
determinar el Índice Nacional de Precios al
Consumidor
20- TER. Fórmula para
calcular el valor de la unidad de inversión
21. Actualización y
recargos de contribuciones y aprovechamientos
no cubiertos
22. Devolución por la
autoridad fiscal
22-A. Intereses a cargo
del fisco por devoluciones extemporáneas
22- B. Devolución
mediante depósito en cuenta
22- C. Solicitud de
devolución en formato electrónico
22- D. Facultades de
comprobación para verificar la procedencia de la
devolución
23. Compensación de
cantidades a favor
24. Compensaciones
entre Federación y otros
25. Acreditamiento de
estímulos fiscales
25-A. Reintegro de
subsidios indebidamente recibidos
26. Responsables
solidarios
26-A. Responsabilidad
de PF con actividades empresariales
27. Inscripción en el
RFC
28. Contabilidad y
registros o asientos que integran la contabilidad
29. Comprobantes
fiscales digitales por Internet
29-A. Requisitos de los
comprobantes fiscales digitales
29- B. Derogado
29- C. Derogado
29- D. Derogado
30. Lugar para
conservar la contabilidad
30- A. Contabilidad
mediante registros electrónicos
31. Solicitudes,
declaraciones, avisos o informes en documentos
digitales
31- A. Declaración
informativa de operaciones relevantes
32. Declaraciones
complementarias
32- A. Contribuyentes
que podrán optar por dictaminar sus estados
financieros
32- B. Obligaciones de
las entidades financieras y sociedades
cooperativas de ahorro
y préstamo
32- B-BIS. Estándar para
el intercambio automático de información sobre
cuentas financieras en
materia fiscal
32- C. Obligaciones de
empresas de factoraje y sociedades financieras
de objeto múltiple
32- D. Obligación del
sector público de no contratar con contribuyentes
incumplidos
32- E. Obligación de las
PM que emitan tarjetas de crédito, débito, de
servicio o monederos
electrónicos de expedir los estados de cuenta
32- F. Destrucción de
bienes básicos para la subsistencia humana
32- G. Información que
deberán presentar la Federación, entidades
federativas, DF, etc…
32- H. Información sobre
la situación fiscal en la declaración del ejercicio
32- I. Órganos
certificadores que se encargarán de garantizar y verificar que los terceros
autorizados cumplan con los requisitos y obligaciones
TÍTULO
III
DE LAS
FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES
CAPÍTULO
I
33. Normas para el
cumplimiento de las facultades del fisco
33- A. Aclaración de
resoluciones por ventanilla
33- B. Sorteos de
lotería fiscal
34. Consultas sobre
situaciones reales y concretas.
34- A. Consultas sobre
metodología para precios en operaciones con
partes relacionadas
35. Expedición de
criterios
36. Modificación de
resoluciones
36- BIS. Vigencia de
resoluciones
37. Negativa ficta
38. Requisitos de los
actos administrativos que se deban notificar
39. Facultades del
Ejecutivo Federal
40. Aplicación de
medidas de apremio
40- A. Aseguramiento
precautorio de los bienes o de la negociación de
los contribuyentes o
los responsables solidarios
41. Omisión de
presentación de documentos
41- A. Solicitud de
información adicional a la asentada en las
declaraciones y avisos
de compensación
41- B. Verificación de
datos proporcionados al RFC
42. Facultades de
comprobación de las autoridades fiscales
42- A. Solicitud de
información para planear y programar actos
de fiscalización
43. Contenido de la
orden de visita
44. Procedimiento para
la visita domiciliaria
45. Obligaciones de los
visitados
46. Reglas para las
visitas domiciliarias
46. A. Plazo para
concluir la visita o revisión
47. Conclusión
anticipada de las visitas
48. Revisiones de
gabinete
49. Visitas para
verificar expedición de comprobantes fiscales,
avisos al RFC,
comprobantes de mercancías y marbetes o precintos
50. Plazo para emitir
resoluciones que determinen contribuciones omitidas
51. Determinación de
contribuciones o aprovechamientos mediante resolución
52. Dictámenes de
contadores públicos
52- A. Procedimiento
para la revisión del dictamen y demás información
53. Plazos para
presentar datos, documentos, etc…
53- A. Plazos para
presentar información por el CP que dictamine
53- B. Procedimiento para
realizar las revisiones electrónicas
53-C. Revisión de uno o
más rubros o conceptos específicos correspondientes a una o más contribuciones
o aprovechamientos que no se hayan revisado
54. Hechos u omisiones
conocidos por autoridades fiscales extranjeras
55. Determinación
presuntiva de la utilidad fiscal y de otros valores
56. Procedimientos para
la determinación presuntiva
57. Presuntiva de
retenciones
58. Determinación
presuntiva de la utilidad fiscal
58- A. Modificación de
la utilidad o la pérdida fiscal por parte de las
autoridades fiscales
59. Presunciones de la
autoridad fiscal
60. Ingresos sobre
compras no registradas
61. Determinación de
los ingresos presuntos
62. Presunción de que
la información de terceros corresponde
a operaciones del
contribuyente
63. Hechos que sirven
para motivar resoluciones
64. Derogado
65. Plazo para el pago
o garantía de contribuciones omitidas
determinadas por el
fisco
66. Pago de
contribuciones en parcialidades o diferido
66- A. Procedimiento
para el pago en parcialidades o diferido
67. Extinción de las
facultades del fisco
68. Presunción de
legalidad
69. Obligación de la
autoridad de guardar reserva respecto de
declaraciones y datos
69- A. Asistencia para
recaudación de impuestos y accesorios exigibles
por Estados extranjeros
69- B. Contribuyentes
que emitan comprobantes sin contar con
activos, personal,
infraestructura, capacidad material o no localizados
CAPÍTULO
II
DE LOS
ACUERDOS CONCLUSIVOS:
69- C. Solicitud de
adopción del acuerdo conclusivo
69- D. Trámite del
acuerdo conclusivo ante la PRODECON
69- E. Plazo para la PRO
DECON para concluir el procedimiento
69- F. Plazos que
suspende el procedimiento de acuerdo conclusivo
69- G. Condonación de multas
a contribuyentes que hayan suscrito
un acuerdo conclusivo
69-H. No procederá
medio de defensa alguno
TÍTULO IV
DE LAS INFRACCIONES Y
DELITOS FISCALES
CAPÍTULO I
DE LAS INFRACCIONES:
70. Aplicación de
multas
70- A. Reducción de
multas y recargos para contribuyentes con buen
historial tributario
71. Responsables en la
comisión de infracciones
72. Obligación de
funcionarios públicos de comunicar omisiones
73. Pago espontáneo,
fuerza mayor y caso fortuito
74. Condonación de
multas
75. Fundamentación y
motivación de la resolución por la que se
imponga una multa
76. Multas por
infracciones que originen omisión en el pago de
contribuciones
77. Aumentos a las
multas
78. Multas por omisión
de contribuciones por error aritmético
79. Infracciones en
relación con el RFC
80. Multas por infracciones
en relación con el RFC
81. Infracciones
relacionadas con pago de contribuciones,
presentación de
declaraciones, solicitudes, documentación, etc…
82. Multas por
infracciones sobre la presentación de declaraciones,
solicitudes,
documentación, avisos o información, expedición de
comprobantes fiscales
digitales por Internet o de constancias e
ingreso de información
en la página de Internet del SAT
83. Infracciones
relacionadas con la obligación de llevar
contabilidad
84. Sanciones por
infracciones relacionadas con la obligación
de llevar contabilidad.
84- A. Infracciones de
las entidades financieras o sociedades
cooperativas de ahorro
y préstamo
84- B. Multas por
infracciones de las entidades financieras o sociedades
cooperativas de ahorro
y préstamo
84- C. Infracciones de
usuarios de servicios y cuentahabientes de bancos.
84-D. Multas por
infracciones de usuarios de servicios y cuentahabientes
de bancos
84- E. Infracciones
relacionadas con obligaciones de empresas de
factoraje y de
sociedades financieras de objeto múltiple
84- F. Multa por
infracciones relacionadas con obligaciones de
empresas de factoraje
84- G. Infracción de las
casas de bolsa
84-H. Multa por
infracción de las casas de bolsa
84- I. Infracción a las
personas que emitan tarjetas de crédito, de débito,
de servicio o monederos
electrónicos
84- J. Multa por
infracción de PM autorizadas para emitir tarjetas
de crédito, de débito,
de servicio o monederos electrónicos
84- K. Infracción por no
proporcionar información contenida en estados
de cuenta
84- L. Multa por no
proporcionar información contenida en estados
de cuenta
85. Infracciones
relacionadas con el ejercicio de facultades
de comprobación
86. Multas por
infracciones sobre el ejercicio de facultades
de comprobación
86- A. Infracciones
relacionadas con marbetes, precintos y envases de
bebidas alcohólicas
86- B. Multas por
infracciones relacionadas con la obligación de adherir
marbetes o precintar
envases
86- C y
86- D. Derogados
86- E. Infracción por no
llevar control físico de volumen fabricado,
producido o envasado
86-F. Multa por no
llevar controles físicos de volumen fabricado,
volumétricos, etc....
86- G. Infracciones de
los productores, fabricantes e importadores de
cigarros y otros
tabacos labrados
86- H. Infracción por
cada cajetilla de cigarros que no contenga impreso
el código de seguridad
86- I. Infracción en
cajetillas de cigarros y otros tabacos labrados que
no contengan impreso el
código de seguridad o sea apócrifo
86- J. Multa por cada
cajetilla de cigarros que no contenga impreso el
código de seguridad o
el que contengan sea apócrifo87. Infracciones atribuibles a funcionarios o
empleados públicos88. Multas por infracciones atribuibles a funcionarios o
empleados
públicos89.
Infracciones atribuibles a terceros90. Multas por infracciones atribuibles a
terceros
91. Multa para
infracciones diversas91-A. Infracción del CP por no informar omisión de
contribuciones
91- B. Multa al CP por
no informar omisión de contribuciones
91-C y
91- D. Derogados
CAPÍTULO II
DE LOS DELITOS FISCALES:
92. SHCP que tendrá el
carácter de víctima u ofendida
93. Obligación de las
autoridades fiscales de denunciar posibles
delitos fiscales
94. Derogado
95. Responsables de los
delitos fiscales
96. Encubrimiento en
los delitos fiscales
97. Pena para
funcionarios o empleados públicos que cometan
delitos fiscales
98. Tentativa de delito
fiscal
99. Delito continuado
100. Prescripción de la
acción penal perseguible por querella o por
declaratoria
101. Substitución y
conmutación de sanciones
102. Delito de
contrabando
103. Presunción del
delito de contrabando
104. Pena por
contrabando
105. Personas que
también son sancionadas con las penas del contrabando
106. Mercancías de uso
personal
107. Contrabando
calificado
108. Delito de
defraudación fiscal
109. Personas que
cometen delito de defraudación fiscal
110. Pena por
infracciones sobre el RFC
111. Pena por delitos
relacionados con la presentación de declaraciones
o con la contabilidad
112. Pena para
depositarios o interventores
113. Sanción por
alterar o destruir aparatos de control, sellos, máquinas
registradoras,
comprobantes fiscales, etc....
114. Pena a servidores
públicos que visiten o embarguen sin
mandamiento escrito
114. A. Pena a
servidores públicos que amenacen con formular denuncia,
querella o declaratoria
114- B. Pena a
servidores públicos que revelen información proporcionada
por sistema financiero
115. Penas por robar o
destruir mercancías en recinto fiscal
o fiscalizado
115- BIS. Pena para
comercializadores o transportistas de gasolina o diésel
sin especificaciones
TÍTULO V
DE LOS
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS:
CAPÍTULO I –
DEL RECURSO ADMINISTRATIVO:
SECCIÓN I
– DEL RECURSO DE REVOCACIÓN:
116. Recurso de
revocación
117. Resoluciones o
actos contra los que procede
118 y 119. Derogados
120. Interposición
optativa
121. Plazo para
presentar el recurso de revocación a través del buzón
tributario
122. Requisitos del
escrito de interposición del recurso
123. Documentos que se
deberán acompañar al escrito de interposición
del recurso
124. Casos de
improcedencia del recurso
124-A. Casos en que
procede el sobreseimiento
125. Opción entre el
recurso de revocación o juicio ante el TFJFA
(actualmente TFJA)
126. Actos contra los
que no procede el recurso de revocación
127. Violaciones
cometidas antes del remate
128. Plazo para hacer
valer el recurso por terceros con derechos sobre
los bienes
SECCIÓN
II
DE LA IMPUGNACIÓN
DE LAS NOTIFICACIONES:
129. Derogado
SECCIÓN III
DEL TRÁMITE Y
RESOLUCIÓN DEL RECURSO:
130. Pruebas que se
admiten en el recurso
131. Término para
dictar y notificar la resolución
132. La resolución se
fundará en derecho
133. Sentido de la
resolución
133-A. Obligación de
las autoridades de cumplir las resoluciones
Dictadas
SECCIÓN IV
DEL TRÁMITE Y RESOLUCIÓN DEL RECURSO
DE REVOCACIÓN
EXCLUSIV O DE FONDO
133-B. Recurso de
revocación exclusivo de fondo
133-C. Elección que no
se podrá variar
133-D. Requisitos del
escrito de interposición del recurso de revocación
exclusivo de fondo
133-E. Desahogo
mediante audiencia
133-F. Dictamen
personal como prueba documental
133-G. Sentido de la
resolución del recurso de revocación exclusivo
de fondo
CAPÍTULO
II
DE LAS NOTI
FICACI ONES Y LA GARANT ÍA DELINTERÉS FISCAL:
134. Forma de hacer las
notificaciones
135. Fecha en que
surten efecto las notificaciones
136. Lugares para hacer
las notificaciones
137. Formalidades para
notificaciones personales
138. Multas a
notificadores
139. Notificaciones por
estrados
140. Notificaciones por
edictos
141. Garantía del
interés fiscal
141-A. Autorización
para operar cuentas de garantía del interés fiscal
142. Cuándo procede
garantizar el interés fiscal
143. Forma de hacer
efectivas las garantías
144. Suspensión de la
ejecución del acto administrativo
CAPÍTULO
III
DEL
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN
SECCIÓN
PRIMERA – DISPOSICIONES GENERALES:
145. Procedimiento
administrativo de ejecución
145-A. Derogado
146. Prescripción
146- A. Cancelación de
créditos fiscales en las cuentas públicas
146- B. Condonación
parcial de créditos fiscales a contribuyentes
en concurso mercantil
146- C. Extinción de
créditos fiscales a cargo de entidades paraestatales
o con participación
estatal en proceso de liquidación o extinción
146- D. Extinción de
créditos fiscales registrados en la subcuenta especial
de créditos incobrables
147. Controversias
entre el fisco federal y los fiscos locales
148. Concurrencia de
fiscos federal y locales
149. Preferencia para
el fisco federal
150. Gastos de
ejecución
SECCIÓN
SEGUNDA – DEL EMBARGO:
151. Embargo
152. Acta circunstanciada
de la diligencia
153. Guarda de bienes
embargados
154. Ampliación del
embargo
155. Orden a seguir en
el embargo de bienes.
156. Causas de
excepción al orden a seguir
156-BIS. Inmovilización
de depósitos bancarios, seguros o cualquier otro
depósito
156-TER. Cobro del
crédito fiscal
157. Bienes exceptuados
de embargo
158. Oposición de
tercero al embargo de bienes
159. Diligencia sobre
bienes ya embargados
160. Embargo de
créditos
161. Embargo de dinero,
metales preciosos, alhajas y valores mobiliarios
162. Auxilio de fuerza
pública para la ejecución
163. Rompimiento de
cerraduras
SECCIÓN
TERCERA – DE LA INTERVENCIÓN
164. Intervención de
negociaciones
165. Retiro de ingresos
del negocio intervenido
166. Facultades del
interventor administrador
167. Obligaciones del
interventor administrador
168. Registro del
nombramiento de interventor
169. Reuniones de
asamblea y administración
170. Negociaciones ya
intervenidas por otros
171. Levantamiento de
la intervención
172. Enajenación de
negocios intervenidos
SECCIÓN
CUARTA – DEL REMATE:
173. Remate de bienes
embargados
174. Subasta pública a
través de medios electrónicos
175. Base para la
enajenación de los bienes
176. Convocatoria para
el remate
177. Notificación a los
acreedores del periodo de remate
178. Proposición de
comprador
179. Postura legal
180. Forma de pago de
la postura
181. Envío de las
posturas para el remate
182. Datos del
documento digital en que se haga la postura
183. Formalidades para
el remate
184. Incumplimiento de
obligaciones del postor
185. Pago de la postura
de bienes muebles
186. Pago de la postura
de inmuebles o negociaciones
187. Entrega de bienes
libres de gravámenes
188. Entrega de los
bienes inmuebles rematados
188- BIS. Casos en que
los bienes no puedan ser entregados a quien se
fincó el remate
189. No pueden adquirir
bienes en remates
190. Preferencia del
fisco federal en remates
191. Adjudicación de la
autoridad cuando no hubiera postores o no se
hubieran presentado
posturas legales
192. Venta de bienes
fuera de remate
193. Derogado
194. Aplicación del
producto obtenido
195. Pago del crédito y
recuperación del bien
196. Excedentes en la
adjudicación
196- A. Abandono de
bienes en favor del fisco
196-B. Interrupción de
los plazos de abandono
TÍTULO VI
DEL JUICIO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
derogado
197 a 263. Derogados
ARTÍCULOS TRANSITORIOS
FICHA
TÉCNICA:
1 Libro
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Cuarta edición 2017
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