ANALISIS E INTERPRETACIÓN DE DISPOSICIONES FISCALES

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE DISPOSICIONES FISCALES

1 Libro Autor Carlos Alberto Burgoa Toledo

Editor Dofiscal Thomson Reuters

Primera edición 2017

LIBRO POR ENCARGO

La mayoría de las contingencias y aciertos que viven día

a día los contribuyentes frente a las autoridades fiscales,

radica en la interpretación de la ley, pues en tanto los

contribuyentes la entienden con espacios de no imposición,

las autoridades la entienden con ánimo de recaudación,

pese a que se trata del mismo texto de ley

Se produce así una disparidad

de criterios que arriban

tarde o temprano a un pago sin convicción del contribuyente,

a una ejecución de pago forzada o a una contienda

litigiosa cuya resolución dejará siempre insatisfecha

a cualquiera de las partes involucradas

Es así que la interpretación retoma mayor

importancia en el área fiscal

A diferencia de las áreas penal, civil o laboral, por ejemplo,

en las que lo puesto en duda son los hechos (si sucedieron

o no, si se cometió el delito o no, si se adeuda dinero o no,

si se despidió injustificadamente a un trabajador o no, si se

cruzó la línea roja del semáforo o no), en el área fiscal

los hechos generalmente no son puestos en duda, pues

el ingreso del dinero y la erogación del mismo ya están,

sino lo puesto en duda es si la entrada de dinero es

“acumulable” o si la erogación es “deducible” o

“acreditable”, es decir, qué tratamiento

da el Derecho a ese dinero

Por este motivo, la presente obra: ANÁLISIS E

INTERPRETACIÓN DE LAS DISPOSICIONES

FISCALES: tiene como finalidad ayudar a realizar una

correcta interpretación de la ley, tanto para contribuyentes

como para autoridades y juzgadores, a fin de hallar su

verdadero significado y con ello arribar a mejores

decisiones, tanto privadas como públicas

La interpretación actual de disposiciones legales

no se realiza con las mismas bases ni con

las mismas herramientas o técnicas

La doctrina jurídica ha trascendido a nuevos elementos

y conceptos que generan una mejor y más exacta

interpretación, como lo es la DEÓNTICA JURÍDICA,

la interpretación propositiva o incluso

la proporcionalidad interpretativa

En principio es importante leer de manera adecuada

la ley, para después interpretarla y finalmente argumentar

con las técnicas y herramientas que se sugieren

en este libro, que además contiene ejemplos prácticos

que ayudarán al lector a lograr una mejor interpretación

sin dejar de lado la interpretación de las normas

de derechos y la ponderación o test de proporcionalidad

que tarde o temprano arriba basado en la amplia tipología

de derechos (derechos-base, derechos derivados,

Derechos Fundamentales, Derechos Humanos,

derechos naturales), todo lo cual será de gran utilidad

al lector en su quehacer diario y ejercicio profesional

ÍNDICE

Antecedentes del autor

Introducción

CAPÍTULO I

APLICACIÓN, INTERPRETACIÓN

E INTEGRACIÓN

DE LAS DISPOSICIONES FISCALES:

1.1. La ley como eje para la dinámica social

1.1.1. Dos preguntas previas

1.1.2. La autodeterminación, la heterodeterminación

y las relaciones jurídicas

1.1.2.1. La autodeterminación interna

y la autodeterminación externa

1.1.2.2. La heterodeterminación

1.1.3. Las relaciones jurídicas

1.2. Aplicación, interpretación e integración

1.2.1. Aplicación estricta

1.2.1.1. Elementos esenciales y elementos

accidentales, elementos

impositivos y elementos neutralizadores

1.2.1.2. Sanciones positivas y sanciones negativas

1.2.1.3. Efectos aritméticos y efectos deónticos

de los elementos esenciales

1.2.1.4. Medidas directas e indirectas

1.2.1.5. Medidas abstractas y medidas concretas

1.2.1.6. Disposiciones téticas y predisposiciones hipotéticas

1.2.1.7. Aplicación formal y aplicación sustancial

1.2.2. Interpretación

1.2.2.1. Interpretación por asociación

e interpretación por disociación

1.2.2.2. Interpretación restrictiva, interpretación

extensiva e interpretación análoga

1.2.2.3. Interpretación propositiva

1.2.3. Integración (supletoriedad)

1.2.3.1. Aplicación del Derecho Federal Común

1.2.3.2. Que su aplicación no sea contraria

a la naturaleza del Derecho Fiscal

CAPÍTULO II

LA LECTURA DE LAS

DISPOSICIONES FISCALES:

2.1. Lectura

2.1.1. Locución, ilocución y perlocución

2.1.2. Diferencia entre disposiciones y normas

2.1.3. Connotación y denotación

2.1.3.1. Ambigüedad y vaguedad

2.1.3.2. Cointensión y coextensión

2.2. La construcción dogmática

2.3. Los sesgos personales

2.3.1. Sesgo atencional

2.3.2. Sesgo de memoria

2.3.3. Sesgo perceptivo

2.4. El conocimiento de los temas

2.4.1. Dos ejemplos del empleo del

conocimiento de los temas

CAPÍTULO III

LA INTERPRETACIÓN DE LAS

DISPOSICIONES FISCALES:

3.1. La verdad jurídica y la semiótica

3.1.1. Palabras y oraciones

3.1.2. La verdad jurídica

3.1.3. La semiótica

3.2. La deóntica jurídica

3.2.1. Permiso, prohibición y obligación

3.2.2. Permiso positivo y permiso negativo, facultativo y vinculativo

3.2.3. Modalidades deónticas y expectativas deónticas

3.2.4. Expectativas deónticas y expectativas cognitivas

3.2.5.Ámbitos relacionados con las modalidades deónticas

3.3. Estructura de las disposiciones jurídicas

3.3.1. Disposiciones descriptivas y disposiciones prescriptivas

3.3.1.1. Disposiciones descriptivas

3.3.1.2. Disposiciones prescriptivas

3.3.1.3. Excepciones

3.3.1.3.1. Excepción por contradicción

3.3.1.3.2. Excepción por especificidad

3.4. Lagunas

3.4.1. Lagunas normativas

3.4.2. Lagunas técnicas

3.4.3. Lagunas axiológicas

3.4.4. Lagunas institucionales

3.4.5. Lagunas formales y lagunas sustanciales

3.4.6. Lagunas primarias y lagunas secundarias

3.5. Antinomias

3.5.1. Antinomias directas e indirectas

3.5.1.1. Antinomias directas

3.5.1.2. Antinomias indirectas

3.5.2. Antinomias verticales y horizontales

3.5.3. Antinomias descriptivas y prescriptivas

3.6. Colisión de principios y conflicto de reglas

3.6.1. Colisión de principios

3.6.1.1. Ponderación, proporcionalidad y balance

3.6.1.1.1. Ponderación en el Derecho

Privado, Público y Social

3.6.1.1.2. Ponderación estructural y ponderación funcional

3.6.1.2. Efectividad y eficacia

3.6.1.2.1. El principio ontológico de la efectividad

3.6.1.2.2. El principio epistemológico de la efectividad

3.6.1.3. Efectividad primaria y efectividad secundaria

3.6.1.4. Efectividad formal y efectividad sustancial

3.6.1.5. Efectividad estructural y efectividad funcional

3.6.1.6. Efectividad total y efectividad gradual

3.6.2. Conflicto de reglas

3.6.3. Derrotabilidad e inderrotabilidad de los principios y reglas

3.7. Ficciones y presunciones

3.7.1. Ficciones

3.7.2. Presunciones

CAPÍTULO IV

LA ARGUMENTACIÓN DE LAS

INTERPRETACIONES FISCALES:

4.1. Argumentos de Derecho y argumentos de política

4.2. Justificación interna y justificación externa

4.2.1. Justificación interna

4.2.1.1. Dimensión sustancial de la justificación interna

4.2.1.2. Dimensión formal de la justificación interna

(modus ponens y modus tollens)

4.2.2.1. Cánones

4.2.2.1.1. Canon semántico

4.2.2.1.2. Canon sintáctico

4.2.2.1.3. Canon pragmático

4.2.2.1.4. Canon genético

4.2.2.1.5. Canon histórico

4.2.2.1.6. Canon teleológico

4.2.2.1.7. Canon de autoridad

4.2.2.1.8. Canon ético

4.2.2.2. Empleo conjunto de cánones

CAPÍTULO V

LA INTERPRETACIÓN DE LOS

DERECHOS HUMANOS:

5.1. Introducción

5.2. Correlatividad entre derechos y garantías

5.3. Derechos absolutos y derechos relativos

5.4. Alcance y protección de los derechos

5.5. Derechos-base y derechos derivados

(mother-rights y daughter-rights)

5.6. Derechos Naturales, Derechos

Humanos y Derechos Fundamentales

5.6.1. Derechos Naturales

5.6.2. Derechos Humanos

5.6.3. Derechos Fundamentales

5.7. La justiciabilidad de los derechos

5.8. Los Derechos Humanos no inherentes

a la tributación

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ALFONSO JAVIER MONÁRREZ RÍOS

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