LA TRIBUTACIÓN Y SU CONSTITUCIONALIDAD EN MÉXICO

LA TRIBUTACIÓN Y SU CONSTITUCIONALIDAD
EN MÉXICO

1 Libro Autor Carlos Alberto Burgoa Toledo
Editor Dofiscal Thomson Reuters

Primera edición 2015

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Uno de los problemas más comunes de la ley escrita, lo es en cuanto

a lo que “dice” y lo que “no dice”; situación que ha dado

lugar a un desequilibrio entre el poder y los derechos,

como consecuencia de la existencia de lagunas primarias

y secundarias que atentan a los derechos individuales y

sociales, frente a un Estado robustecido desde su creación

mediante la Carta Magna

Además, se aportan algunos ejemplos sobre cómo entender

las reformas actuales en materia tributaria y su debida

inclusión en el contexto de la misma

La tributación es un punto esencial en toda política pública

y en todo país, pues a través de ésta el estado obtiene

los recursos necesarios y suficientes para sufragar sus

deberes constitucionales en pro de la sociedad; ya sea

en servicios, en bienes, en infraestructura y demás obligaciones

a cargo de los poderes de la unión

Y dado que el estado no cuenta con una actividad lucrativa,

pues su función no es preponderante económica, es claro

que la forma en que puede allegarse de los recursos públicos

es a través del pago de contribuciones que lo legitiman a

recibir cantidades de dinero

No obstante, la dinámica de obtención de ingresos no

siempre resulta acertada o bienvenida por los particulares,

pues como contribuyentes, siempre resentirán la imposición

de pagos que se recaudan de la riqueza privada

y el fruto de su trabajo

Lo cual, indudablemente, tarde o temprano se siente

como invasivo y más aún cuestionable su utilidad si no

se refleja posteriormente en buenas condiciones de vida

y la apreciación clara de una debida administración,

pues por herencia europea, hoy en día se habla del derecho

a una correcta y buena administración

Por lo que si los contribuyentes no advierten buenos servicios,

oportuna solución a sus problemas, seguridad en las calles

y demás condiciones favorables, es obvio que sociológicamente

el ánimo para el pago de las contribuciones decae y con ello

la recaudación se vuelve un problema que requiere reforzarse

con nuevas medidas y nuevos rechazos en un círculo

vicioso difícil de detener

Desde luego, ningún fisco a nivel mundial es popular, por

lo tanto no es una situación que afecte o sea

propia de un solo país

Por el contrario, es un punto común que arriba

a cualquier sociedad

En consecuencia se deben crear mecanismos jurídicos a la

par de políticas públicas que procuren una recaudación

más efectiva y una relación más cercana y eficaz

con los contribuyentes

Todo esto al margen de la ley escrita, que es el instrumento

jurídico que lo permite y legitima cualquier

acto de autoridad

Sin embargo, cuando se habla de ley escrita, es claro que

no siempre refleja el deseo de sus creadores, así como

éstos tampoco pueden prever todas las variables que

eventualmente pueden surgir en la dinámica social

De tal suerte que si la norma escrita no lo es suficientemente

clara, o bien, no tiene un contenido adecuado acorde con

los derechos humanos, a las necesidades de las personas

y la posición internacional que guarda cada país, es claro

que se verá de nuevo defraudado el objetivo, pues será

una ley difícil de aceptar, y por tanto, susceptible a

evitarse mediante mecanismos que nuevamente producen

un círculo vicioso interminable

Es aquí precisamente, en la ley escrita, en donde los contribuyentes

encuentran todas las dudas y a la vez, cuestionan el verdadero

objetivo, finalidad y medios con los cuales se pretende tributar,

incluyendo la defensa de sus derechos

En efecto, la defensa de los derechos frente a los actos de

autoridades y leyes resulta en la eventual ineficaz, no

sólo por los ordenamientos adjetivos, también por la

falta de referencia concreta constitucional y textos de

leyes secundarias que, aún existentes, señalan a los derechos

sólo como concepto, sin desarrollo posterior, sin articulación

debida (lagunas), sin el soporte económico que permite ejercer

de forma correcta los derechos, obstaculizando su defensa con

elementos tales como “actos ilegales no invalidantes”,

“facultades discrecionales”, “presunciones habilitadas”

y “negativa ficta”

Uno de los problemas de la ley escrita es cuanto a lo que

se dice y lo que no dice, dando lugar a un desequilibrio entre

el poder y los derechos individuales y sociales frente

a un estado de Poder robustecido desde la Constitución

Se habla de ineficiencia de la defensa particular frente al estado

a través de recursos Administrativos, juicio Contencioso Administrativo

y Juicio de Amparo en donde la confianza para acudir

a dichos medios de defensa cada vez es menor; por lo que

en esta obra se realizará una comparación de los medios

de defensa existentes en México respecto de aquellos existentes

en estados Unidos de América y España, su desenvolvimiento

y efectos en sentencias favorables

A la par de esto, se aportarán algunos ejemplos de las

reformas actuales para analizar su debida inclusión

en el contexto tributario

Desde luego, en la comparación de ambos textos como

suele suceder, surge un déficit y ante esto, se erige la

evidente pregunta: ¿puede darse una solución al círculo

vicioso que la misma ley construye?

Desde luego no es una pregunta fácil de responder ni sencilla

de aplicar en la realidad y práctica diaria

Por tanto esta obra: se divide en cuatro capítulos, los cuales

parten de una base teórica, con base en ideas de doctrinarios

actuales, para después pasar por elementos dogmáticos

propios de las leyes existentes, tanto nacionales como

internacionales, y por último, concluir con una posible

sugerencia que ayude a tener consecuencia de lo que debe

y no debe de hacerse, así como lo que puede y no puede

hacerse con herramientas ciertas para la creación

de normas tributarias

En el primer capítulo se aborda el estudio de la Constitución: los Derechos

y el poder del estado, siendo elemental las ideas de Jürgen Habermas

(acto del habla), Luigi Ferrajoli (derechos fundamentales)

y Víctor Abramovich (derechos sociales)

Para esto, es importante entender que la Constitución es un

cumulo de expectativas contrafácticas que se anticipan a

todo hecho que aún no ha sucedido, que sugieren la

idea de comportarse enteramente conforme a lo dicho

por ley, sin tomar en consideración si dichas conductas son

acordes con la libertad previamente dada a los contribuyentes,

cuyo sentido de dominación o previamente dada a los contribuyentes,

cuyo sentido de dominación o colaboración se denota por la

intención –y no sólo por la voluntad- de quienes la crean y

modifican constantemente, con lo cual los derechos fundamentales

aparentemente obtienen valor

Sin embargo, lejos de darles eficacia, textualmente se

desvirtúan a través de la locución, la locución y la perlocución

(lo dicho, la intención escrita de lo dicho y la intención

escondida de lo dicho), como formas de distorsionar el texto

Por esta razón se ensancha el poder del estado y, tácitamente,

al hablar de garantías se incluyen nuevos deberes a los particulares

Ante esto, su defensa es casi nula, de lo cual se advierte que los

derechos individuales y sociales son sólo una precisión del

concepto más no del valor dado a ellos a través de las leyes

En el segundo capítulo se habla de los medios de defensa: el recurso

administrativo, el juicio contencioso – administrativo y el juicio

de amparo, los cuales menoscaban la justiciabilidad de los

derechos fundamentales pues, aunado a la forma en

que las leyes son escritas, los derechos no se incluyen por

completo en el texto constitucional

Por este motivo, tampoco se establecen normas adjetivas

que articulen su defensa, por tanto, resulta importante

la noción de conceptos básicos que brinda Eduardo García de Enterría

En este apartado se verá que el “recurso administrativo”,

aun cuando proviene del principio de Autotutela, que

en teoría implica una oportunidad más a la autoridad que

emitió el acto que para particular, en nada favorece la defensa

de éste pues la ley posterga el momento de su interposición,

en tanto que el estado adelanta acciones en desventaja de aquel

Al igual que éste, el “juicio contencioso – administrativo”

prevé diversas antinomias que van desde admoniciones

al pago de costas –si se inicia un juicio con fines dilatorios

- hasta reconocer que ciertos actos, aun siendo ilegales no contienen vicios invalidantes, cuando en verdad cualquier ilegalidad no sólo

daña al particular sino al sistema legal

A su vez, “el juicio de amparo” crasamente exige el particular

que demuestre la existencia de un derecho Subjetivo

para que sólo así proceda su instancia, lo que equivale a

demostrar tener derecho –de ir a juicio- para que se

reconozca otro derecho, amén que el principio de

relatividad de la sentencia contra leyes sólo beneficia

al accionante ganador y así, la autoridad puede

seguir aplicando la norma inconstitucional sin responsabilidad

alguna, sin que la reforma que prevé la “declaratoria general

de inconstitucionalidad” sea apta para las normas tributarias,

pues expresamente la reforma constitucional del 6 de

junio de 2011 las ha desdeñado

El tercer capítulo es un estudio comparado de las acciones de

inconstitucionalidad en otros países para conocer

la eficacia de la defensa

En primer lugar se estudia a estados Unidos de América,

que a pesar de contar con una tradición jurídica distinta

a la mexicana (common law), tienen alta afinidad con

México por asunción de su Constitución, en donde la

inconstitucionalidad puede pronunciarla cualquier juez

y a cualquier particular la puede pedir aún en primera instancia

y cuyos efectos sí son generales

Por otro lado, en España se prevén dos vías de combate

contra leyes, el país comparte la tradición jurídica de México

(romano-canónica), y por tanto, el estudio

comparativo es más sencillo

La sentencia de inconstitucionalidad también tiene efectos

generales: además de la rapidez con que los juicios se

resuelven en virtud de que la ley establece plazos precisos

para ello, sin desdeñar la copia que México hace de leyes

secundarias españolas, con lo que quedará en duda si la tradición

romano – canónica sigue siendo favorable

y eficaz en México

En el cuarto capítulo queda resuelta la anterior duda, para

lo que fue necesario recurrir a los postulados de Manuel

Atienza (racionalidad legislativa, ética descriptiva, ética

prescriptiva y metaética), juan Antonio Cruz Parcero

(moral critica, moral positiva), Ronald Dworkin

(concepto y concepción), jürgen Habermas (pretensión

de validez de los actos de habla) y Luigi Ferrajoli (deber

interno, externo y jurídico) así como la interpretación

escéptica (Hart), y así resolver los problemas futuros

de contingencia a partir de la elaboración de leyes y no

mediante reformas a leyes ya hechas, pues ésta es

sin duda la guía o estandarte férreo que rige la vida

jurídica de los países con tradición jurídica romano – canónica

como el nuestro, por lo que es importante abordarla

de inicio para obtener una solución más sencilla a lo

complicado que puede llegar a pensarse

ÍNDICE:

Capítulo 1

CONSTITUCIÓN, DERECHOS Y PODER:

1.1  La Constitución como control contrafáctico

1.1.1   Riesgos empíricos de la selección de la realidad

1.1.1.1      Selección exclusiva de realidades conocidas

1.1.1.2      Selecciona conforme a una revisión

1.1.2   Debilitamiento de los derechos y robustecimiento del poder

1.2  Derechos individuales y sociales

1.2.1   Derechos individuales

1.2.2   Derechos sociales

1.2.3   Disfuncionalidad de las garantías

1.2.4   Principios tributarios

1.3  Estado de Poder

1.3.1   Prohibición deberes y obligaciones

1.3.2   Funcionalidad de deberes y obligaciones en la Constitución

Capítulo 2

LA DEFENSA DE LOS DERECHOS FRENTE A ACTOS DE PODER:

2.1 La defensa como derecho y como facultad

2.2 Recursos administrativos

2.2.1 El recurso de revocación

2.3 juicio contencioso – administrativo

2.3.1 Ley federal de procedimiento Contencioso administrativo

2.4 El juicio de amparo contra leyes

2.4.1 Imputación por violación a los derechos no reconocidos en la Constitución

2.4.2 Garantismo y Constitucionalismo en México

2.4.3 Interés jurídico y astrológico

2.4.4 Relatividad de la sentencia como subcontrol de segundo nivel

2.4.5 Proscripción al principio de relatividad

Capítulo 3

LA REVISIÓN JUDICIAL EN ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA Y LAS ACCIONES DE INCONSTITUCIONALIDAD EN ESPAÑA:

3.1 Estados Unidos de América

3.2 España

Capítulo 4

LA LEY COMO EJE Y DESAJUSTE DE DEFENSA A LOS DERECHOS:

4.1 La ley escrita como eje y su antinomia interlocutiva

4.2 Ejemplos de antinomias y ejercicio de derechos

4.2.1 Ejemplo de la reforma fiscal 2008

4.2.2 Ejemplo de la reforma fiscal 2014

Capítulo 5

LAS CONSIDERACIONES JURÍDICAS Y LAS CARACTERÍSTICAS JURÍDICAS Y LAS CARACTERÍSTICAS ECONÓMICAS COMO ROBUSTECIMIENTO A LA TRIBUTACIÓN:

5.1 Razones jurídicas y a amenazas económicas

5.2 razón práctica y legislación:

5.2.1 Racionalidad lingüística

5.2.2 racionalidad jurídico – formal

5.2.3 Racionalidad pragmática

5.2.4 racionalidad teleológica

5.2.5 racionalidad ética

5.3 El Derecho y su eventual ineficacia

BIBLIOGRAFÍA

FICHA TÉCNICA:

1 Libro

En formato de 22.6 por 14 por 2.3 cm

Pasta delgada en color plastificada

Peso 567 gramos

Edición 1 Enero 2015

ISBN 978-6074742206

Autor Carlos Alberto Burgoa Toledo

Editor Dofiscal Thomson Reuters

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DISTRIBUIDOR ABC Ediciones

Si es de su agrado está espléndida obra:

LA TRIBUTACIÓN Y SU CONSTITUCIONALIDAD EN MÉXICO

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LA TRIBUTACIÓN Y SU CONSTITUCIONALIDAD EN MÉXICO

1 Libro Autor Carlos Alberto Burgoa Toledo Editor Dofiscal Thomson Reuters

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