ESTUDIO DEL RÉGIMEN FISCAL
DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS
1 LIBRO AUTOR CARLOS RENÉ MATHELIN LEYVA
EDITOR INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
EDICIÓN 2024
LIBRO RECOMENDADO Y POR
ENCARGO
La
industria de la construcción es de los sectores más dinámicos y de mayor
derrama económica que produce la actividad económica de nuestro país, debido a
que demanda bienes, servicios y mano de obra, de la industria cementera, del
acero, del aluminio y cristales, así como de los agregados que se requieren para
el concreto, las instalaciones eléctricas, sanitarias y acabados
Sin
embargo, el tratamiento contable y fiscal de las operaciones que realiza la
industria de la construcción es escasa; por ello, debido a su carácter
multidisciplinario, estudio del régimen fiscal de empresas constructoras es
indispensable y de gran utilidad para las autoridades fiscales, arquitectos,
ingenieros, analistas, investigadores, estudiantes y empresarios dedicados a
esta actividad, con el fin de conocer los aspectos legales, los tipos de
contratos de construcción que pueden utilizarse y el procedimiento contable en
el registro de las operaciones de las empresas constructoras
Del
mismo modo, este libro: ESTUDIO DEL RÉGIMEN
FISCAL DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS; incluye
el catálogo general de cuentas para esta industria, lo cual facilita y mejora
el método de las diversas operaciones contables y financieras. También contiene
los siguientes apartados: Conceptos generales de la industria de la
construcción; Tratamiento contable de los ingresos y costos de contratos de
construcción; Impuesto sobre la renta; Impuesto al valor agregado; Otros
impuestos y derechos. Además, expone una propuesta para el tratamiento de un
Programa Nacional de Desarrollo Urbano General y Regional.Esta obra presenta las
leyes del ISR e IVA, según las reformas fiscales y la Resolución Miscelánea
Fiscal (RMF) para el ejercicio 2024, publicada en el Diario Oficial de la
Federación, el 29 de diciembre de 2023, y la última modificación de la RMF para
2024 del 4 de junio de 2024
De la prestigiosa
colección
FISCAL
ÍNDICE:
Contenido
1
INTRODUCCIÓN
1.1 Antecedentes
y características del régimen especial de tributación 1.2 Antecedentes del cambio de
régimen especial de tributación al régimen general 1.2.1 Ingresos 1.2.2 Contrato
1.2.3 Dirección de la obra 1.2.4 Responsabilidad 1.2.5 Ejecución 1.2.6 Instalaciones 1.2.7 Fabricación de materiales 1.2.8 Tipos de obras 1.2.9 Régimen por excelencia 1.2.10 Impuesto 1.2.11 Deducciones 1.2.12 Pagos provisionales 1.2.13 Definición de ingresos
2
CONCEPTOS GENERALES DE LA INDUSTRIA
DE LA CONSTRUCCIÓN
2.1 Contrato
de obra 2.2 Contrato
de obra pública 2.3 Contrato
de obra privada 2.4 Estimación
de obra 2.5 Avance
de obra 2.6 Anticipos
de obra 2.7 Anticipos
de Contratos de obra pública 2.8 Avance
de obra ejecutada 2.9 Estimación
de obra ejecutada 2.10 Pagos
a cuenta 2.11 Ingresos
no relacionados con ejecución de obra
3
EL TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS INGRESOS Y COSTOS DE CONTRATOS DE
CONSTRUCCIÓN
3.1 Métodos
de contabilización 3.2 Los
costos acumulables de los contratos de construcción 3.3 La base para dar reconocimiento a
los ingresos derivados de los contratos de construcción 3.3.1 El método del grado de avance 3.3.2 El método de terminación del
contrato 3.4 Selección
del método 3.5 Cambio
en política contable
4
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
4.1 Ingresos
4.1.1 Ingresos acumulables (ART. 16
LISR). 4.1.2 Otros
ingresos acumulables (ART. 18 LISR) 4.1.3 Partidas
que no se consideran ingresos 4.1.4 Fechas
de obtención del ingreso 4.1.5 Intereses
4.1.6 Ajuste por inflación (ARTÍCULO 44
LISR) 4.1.7
Contratos de obra
(ARTÍCULO 17 ÚLTIMO PÁRRAFO LISR) 4.1.8 Cuentas
de resultados acreedoras 4.1.9 Contabilización
4.2 Deducciones 4.2.1 Deducciones que pueden efectuarse
(ARTÍCULO 25 LISR) 4.2.2 Deducciones
de costo de ventas y/o costo de obras 4.2.3 Requisitos
generales para las deducciones (ARTÍCULO 27 LISR) 4.2.4 Erogaciones 4.2.5 Opción para la deducción de
terrenos en la construcción y enajenación de desarrollos inmobiliarios 4.2.6 Deducción de inversiones 4.2.7 Deducción inmediata en
inversiones (ARTÍCULO 220 LISR) 4.2.8 Gastos
no relacionados con ejecución de obras 4.2.9 Intereses
a cargo 4.2.10 Inflación
deducible 4.2.11 Opción
de erogaciones para contratos de obra 4.2.12 Opción
para quienes realicen desarrollos inmobiliarios y para fraccionadores de lotes
(ARTÍCULO 30 LISR). 4.2.13 Requisitos
de la documentación comprobatoria A) Obligación
de expedir comprobantes mediante CFDI B) Requisitos
adicionales de los comprobantes fiscales C) Pagos
con cheque D) Disposiciones
de resolución miscelánea del CFF 4.2.14 Obligaciones
de las personas morales (ARTÍCULO. 76 LISR) A)
ARTÍCULO 76 LISR Obligaciones de personas morales B) Obligación de las personas
morales de llevar una cuenta de utilidad fiscal neta C) Determinación presuntiva y
precios de transferencia D) Criterios
no vinculativos de las Disposiciones Fiscales de ISR 4.2.16 Contabilización 4.2.15 Cuentas de balance y de
resultados deudoras 4.3 Pérdidas
fiscales 4.4 Pagos
provisionales del impuesto sobre la renta 4.4.1 Cálculo
del coeficiente de utilidad 4.4.2 Determinación
de los ingresos nominales 4.4.3 Determinación
de utilidad fiscal base para los pagos provisionales 4.4.4 Cálculo de los pagos
provisionales 4.4.5 Cédula
para determinar los pagos provisionales mensuales de ISR 4.4.6 Conceptos que no se incluyen para
el cálculo de pago de provisionales 4.4.7 Tratamiento
a las deudas perdonadas para los contribuyentes sujetos a un procedimiento de
concurso mercantil 4.5 Cálculo
del ISR del ejercicio 4.5.1 Determinación
de la utilidad fiscal 4.5.2 Determinación
del resultado fiscal del ejercicio 4.5.3 Determinación
del impuesto sobre la renta del ejercicio 4.5.4 Determinación
de inflación acumulable o deducible 4.5.5 Determinación
de las partidas deducibles 4.5.6 Determinación
del resultado fiscal de empresas constructoras 4.5.7 Determinación
del ISR del ejercicio 4.6 PTU
del ejercicio 4.6.1 Procedimiento
según la Ley del ISR 4.6.2 Determinación
de la base gravable para PTU 4.7 Disposiciones
de vigencia temporal 4.7.1 Título 1 Disposiciones
generales del CFF 4.7.2 Título 2 Código
Fiscal de la Federación 4.7.3 Capítulo 2.2. De
los medios electrónicos 4.7.4 Capítulo 2.3. Devoluciones
y compensaciones 4.7.5 Capítulo 2.4. De
la Inscripción al RFC 4.7.6 Capítulo 2.5. De
los avisos al RFC 4.7.7 Capítulo 2.8. Contabilidad,
declaraciones y avisos 4.7.8 Disposiciones
de Resolución Miscelánea Titulo 3 ISR 4.7.9 Capítulo 3.2. De
los ingresos 4.7.10 Capítulo 3.3. De
las deducciones 4.7.11 Capítulo 3.4. Del
ajuste por inflación 4.7.12 Capítulo 3.6. Del
Régimen opcional para el grupo de sociedades (RMF) 4.7.13 Capítulo 3.9. De las obligaciones de las
personas morales (RMF) 4.7.14 Capítulo 3.16. De
los ingresos por intereses (RMF) 4.7.15 Capítulo 3.17. De
la declaración anual 4.7.16 Capítulo 3.19 De
las entidades extranjeras controladas sujetas a regímenes fiscales preferentes 4.7.17 Capítulo 3.21. De los estímulos fiscales 4.7.18 Capítulo 3.22. De los demás ingresos que
obtengan las personas físicas 4.7.19 Capítulo 3.23. De
las disposiciones transitorias de la Ley de ISR 4.8 Otras
disposiciones fiscales 4.8.1 Requisitos
para el tratamiento especial a los fideicomisos inmobiliarios 4.8.2 Requisitos que deberán cumplir
los fideicomisos 4.8.3 Opción
para quienes se dediquen a la construcción y enajenación de desarrollos
inmobiliarios de deducir el costo en la forma que se indica 4.8.4 Criterios no vinculativos del ISR
5
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
6
OTROS IMPUESTOS Y DERECHOS
7
CONCLUSIONES
8
Propuestas
Bibliografía
Abreviaturas
FICHA TÉCNICA:
1
Libro
406
Páginas
En
formato de 22 por 16 cm
Pasta
delgada en color plastificado
Edición
2024
.585
Kilogramos
ISBN
9786075632858
Autor
Carlos René Mathelín Leyva
Editor
Instituto Mexicano de Contadores Públicos
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