EL INSTRUMENTO MULTILATERAL BEPS
SU INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN EN MÉXICO
1 Libro Autor Koen Van T Hek
EDITOR THOMSON REUTERS DOFISCAL
PRIMERA EDICIÓN 2024
LIBRO POR ENCARGO
Este
libro: EL INSTRUMENTO MULTILATERAL BEPS; ofrece
una visión integral del impacto que tiene la Convención Multilateral para
Implementar las Medidas relacionadas con los Tratados Fiscales Destinadas a
Prevenir la Erosión de las Bases Imponibles y el Traslado de Beneficios - Instrumento)
Multilateral (IML)- en la interpretación y aplicación de los tratados para
evitar la doble tributación celebrados por México. Para esto, el lector
recorrerá los aspectos operativos del IML, concretamente la forma en que este
modifica los tratados tributarios bilaterales, y las normas sustantivas
Se
abordan temas técnicos, como la relación jurídica entre el IML (Instrumento
Multilateral) y los tratados tributarios, incluyendo la regla de interpretación
general de la Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados y la norma
específica de interpretación de este instrumento
Con
esa base, se estudian cada una de las normas sustantivas del IML,
particularmente las relacionadas con los mecanismos híbridos, las medidas para
prevenir el uso indebido de los tratados, las relacionadas con la elusión del estatus
de establecimiento permanente y, por último, las normas destinadas a mejorar
los mecanismos de solución de controversias
Desde
el 1 de enero de 2024, la interpretación y aplicación de los tratados
tributarios celebrados por México dejó de ser lo mismo, pues su aplicación fue
modificada por el Instrumento Multilateral BEPS (IML). Los cambios incorporados
a través del IML, en su mayoría, reducen los beneficios de los tratados
tributarios bilaterales para los contribuyentes, por lo que es de suma
importancia para los practicantes conocer y actualizarse con relación a su
aplicación e implementación. El propósito de este libro es brindar una visión
integral del impacto que tiene la Convención Multilateral para Implementar las
Medidas relacionadas con los Tratados Fiscales (IML) Destinadas a Prevenir la
Erosión de las Bases Imponibles y el Traslado de Beneficios (BEPS) a la interpretación
y aplicación de los tratados para evitar la doble tributación celebrados por
México. Egresado de la Universidad de Tilburg, Países Bajos, con una maestría
en Derecho Fiscal. Cuenta con una especialidad en Derecho Internacional por la
Universidad de Leuven, Bélgica, así como en Estudios Europeos por la
Universidad de Rotterdam. Tiene más de 30 años de experiencia en temas de
asesoría fiscal internacional, de los cuales 25 años han sido puestos en
práctica en México. Expone regularmente en conferencias y contribuye a revistas
de impuestos nacionales e internacionales. Es miembro de la comisión fiscal
internacional del Colegio de Contadores y de la comisión de estudios e
investigación de la IFA. Koen ha sido coordinador y coautor del libro BEPS:
Coherencia, sustancia y transparencia y coautor de varios otros libros en
relación con impuestos internacionales. Koen ha sido nominado como asesor líder
en México por la revista International Tax Review
ÍNDICE:
Semblanza Koen van´t Hek
Prólogo
Abreviaturas
y acrónimos
PARTE A
INTRODUCCIÓN
1.
Alcance
y propósito del estudio
2.
Estructura
del libro
PARTE B
ANTECEDENTES
1. Proyecto
BEPS. 2. Postura de México. 3. Relevancia del IML en el proyecto
BEPS: los tratados tributarios “facilitan
las estrategias BEPS. 4. El
Instrumento Multilateral es deseable. 5. El
Instrumento Multilateral es “factible
PARTE C
CONTENIDO, PROPÓSITO Y CARACTERÍSTICAS DEL IML
1. Marco
general del Instrumento Multilateral. 2. Características
de las normas sustantivas del IML. 3. Estructura
de las normas sustantivas del IML. 4. Naturaleza
del IML en el Derecho Público Internacional. 5.
¿Cómo enfrentó el IML los retos identificados en el Entregable 2014? 6. Comentarios finales
PARTE D
INTERPRETACIÓN DE LOS TRATADOS TRIBUTARIOS MODIFICADOS A TRAVÉS
DEL IML
1. Introducción.
2. Interpretación de términos no
definidos en el IML. 3. El
artículo 2, apartado 2, no prevé una remisión directa a la legislación
doméstica. 4. La
regla de interpretación de tratados de la CVDT. 5. El
enfoque textual y su aplicación al IML. 6. El
sentido corriente en su “contexto.
7. Teniendo en cuenta el “objeto y fin” del tratado. 8. Medios de interpretación
complementarios. 9. Tratados
autenticados en dos o más idiomas. 10. Perspectiva
mexicana
PARTE E
MECANISMOS HÍBRIDOS
CAPÍTULO I
ARTÍCULO 3 - ENTIDADES
TRANSPARENTES
1. Introducción.
2. La norma sustantiva. 3. Antecedentes. 4. Interpretación y aplicación de la
norma. 5. Cláusulas
de compatibilidad, de reservas y de notificaciones. 6. Perspectiva mexicana
CAPÍTULO II
ARTÍCULO 4 - ENTIDADES CON DOBLE
RESIDENCIA
1. Introducción.
2. La norma sustantiva. 3. Antecedentes. 4. Interpretación y aplicación de la
norma. 5. Cláusulas
de compatibilidad, de reservas y de notificaciones. 6. Perspectiva mexicana
CAPÍTULO III
ARTÍCULO 5 - APLICACIÓN DE
MÉTODOS PARA
LA ELIMINACIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN
1. Introducción.
2. La norma sustantiva. 3. Antecedentes. 4. Interpretación y aplicación de la
norma. 5. Cláusulas
de compatibilidad, de reservas y de notificaciones. 6. Perspectiva mexicana
PARTE F
UTILIZACIÓN ABUSIVA DE LOS TRATADOS
CAPÍTULO I
ARTÍCULO 6 - OBJETO DE LOS
ACUERDOS
FISCALES COMPRENDIDOS
1. Introducción.
2. La norma sustantiva. 3. Antecedentes. 4. Interpretación y aplicación de la
norma. 5. Cláusulas
de compatibilidad, de reservas y de notificaciones. 6. Perspectiva mexicana
CAPÍTULO II
ARTÍCULO 7, APARTADO
1 - LA
PRUEBA DE
PROPÓSITO PRINCIPAL (REGLA PPT)
1. Introducción.
2. La norma sustantiva. 3. Antecedentes. 4. Interpretación y aplicación de la
norma. 5. Cláusulas
de compatibilidad, de reservas y de notificaciones. 6. Perspectiva mexicana
CAPÍTULO III
ARTÍCULO 7,
APARTADOS 8-13 - LA CLÁUSULA DE
LIMITACIÓN DE BENEFICIOS “SIMPLIFICADA” (CLÁUSULA LOB)
1.
Introducción. 2. La
norma sustantiva. 3. Antecedentes.
4. Interpretación y aplicación de la
norma. 5. Cláusulas
de compatibilidad, de reservas y de notificaciones. 6. Perspectiva mexicana
CAPÍTULO IV
ARTÍCULO 8 - OPERACIONES DE
TRANSFERENCIAS
DE DIVIDENDOS
1. Introducción.
2. La norma sustantiva. 3. Antecedentes. 4. Interpretación y aplicación de la
norma. 5. Cláusulas
de compatibilidad, de reservas y de notificaciones. 6. Perspectiva mexicana
CAPÍTULO V
ARTÍCULO 9 - GANANCIAS DE
CAPITAL PROCEDENTES
DE LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES O PARTICIPACIONES
EN ENTIDADES CUYO VALOR PROCEDA
PRINCIPALMENTE DE BIENES INMUEBLES
1.
Introducción. 2. La
norma sustantiva. 3. Antecedentes.
4. Interpretación y aplicación de la
norma. 5. Cláusulas
de compatibilidad, de reservas y de notificaciones. 6. Perspectiva mexicana
CAPÍTULO VI
ARTÍCULO 10 - NORMA ANTIABUSO
PARA ESTABLECIMIENTOS
PERMANENTES EN TERCERAS JURISDICCIONES
1. Introducción.
2. La norma sustantiva. 3. Antecedentes. 4. Interpretación y aplicación de la
norma. 5. Cláusulas
de compatibilidad, de reservas y de notificaciones. 6. Perspectiva mexicana
CAPÍTULO VII
ARTÍCULO 11 - APLICACIÓN DE LOS
ACUERDOS
FISCALES PARA RESTRINGIR EL DERECHO
DE UNA PARTE A SOMETER A IMPOSICIÓN
A SUS PROPIOS RESIDENTES
1. Introducción.
2. La norma sustantiva. 3. Antecedentes. 4. Interpretación y aplicación de
la norma. 5. Cláusulas
de compatibilidad, de reservas y de notificaciones. 6. Perspectiva mexicana
PARTE G
ELUSIÓN DEL ESTATUS DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
CAPÍTULO I
ARTÍCULO 12 - ELUSIÓN ARTIFICIOSA
DEL
ESTATUS DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
A TRAVÉS DE ACUERDOS DE COMISIÓN Y ESTRATEGIAS SIMILARES
1. Introducción.
2. La norma sustantiva. 3. Antecedentes. 4. Interpretación y aplicación de
la norma. 5. Cláusulas
de compatibilidad, de reservas y de notificaciones. 6. Perspectiva mexicana
CAPÍTULO II
ARTÍCULO 13 - ELUSIÓN ARTIFICIOSA
DEL
ESTATUS DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
A TRAVÉS DE EXENCIONES DE ACTIVIDADES ESPECÍFICAS
1. Introducción.
2. La norma sustantiva. 3. Antecedentes. 4. Interpretación y aplicación de la
norma. 5. Cláusulas
de compatibilidad, de reservas y de notificaciones. 6. Perspectiva mexicana
CAPÍTULO III
ARTÍCULO 14 - DIVISIÓN DE CONTRATOS
1. Introducción.
2. La norma sustantiva. 3. Antecedentes. 4. Interpretación y aplicación de la
norma. 5. Cláusulas
de compatibilidad, de reservas y de notificaciones. 6. Perspectiva mexicana
PARTE H
MEJORA DE LOS MECANISMOS
DE RESOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS
CAPÍTULO I
ARTÍCULOS 16-17 - PROCEDIMIENTO DE
ACUERDO
MUTUO Y AJUSTES CORRELATIVOS
1. Introducción.
2. La norma sustantiva. 3. Antecedentes. 4. Interpretación y aplicación de la
norma. 5. Cláusulas
de compatibilidad, de reservas y de notificaciones. 6. Perspectiva mexicana
CAPÍTULO II
ARTÍCULOS 18-26 - ARBITRAJE
1. Introducción.
2. La norma sustantiva. 3. Antecedentes. 4. Interpretación y aplicación de la
norma. 5. Cláusulas
de compatibilidad, de reservas y de notificaciones. 6. Perspectiva mexicana
Conclusiones
Fuentes
consultadas
FICHA TÉCNICA:
1
Libro
512
Páginas
Pasta
delgada en color plastificado
Primera
edición 2024
ISBN
9786074748550
Autor
Koen Van T Hek
Editor
Thomson Reuters Dofiscal
FAVOR DE PREGUNTAR
POR EXISTENCIAS EN:
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6671-9857-65
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